根據HKFRS披露香港公司關連方交易的規定

香港公司關連方披露（HKFRS）要求

香港財務報告準則（HKFRS）要求公司在財務報表中披露與關連方之間的交易。此舉確保財務報表使用者能了解公司與其關連方的關係，以及這些交易對財務狀況的影響。關連方披露 香港的規定主要載於HKFRS，適用於所有須按HKFRS編製財務報表的公司。

關連方定義 HKFRS

HKFRS下的關連方定義涵蓋多個層面。一方被視為關連方，如果該方能控制或共同控制另一方，或對另一方施加重大影響。具體而言，關連方包括：

• 控制權：直接或間接持有另一公司超過50%投票權或擁有控制權的實體。
• 共同控制：與其他方共同控制另一實體的各方。
• 重大影響：持有另一實體20%或以上投票權，或能參與其財務及經營決策。
• 關連公司：受同一母公司控制的子公司、聯營公司及合營企業。
• 關鍵管理人員：董事、公司秘書及其他有權規劃、指導及控制公司活動的人員。
• 家族成員：關鍵管理人員的配偶、子女、父母及其他近親。
• 受家族成員控制的實體：由上述家族成員控制或共同控制的公司或信託。

HKFRS 關連方

HKFRS對關連方交易的披露要求相當詳細。公司必須披露以下資料：

• 關連方關係：即使沒有交易，母公司與子公司之間的關係也必須披露。
• 交易性質：包括購買或出售貨物、提供或接受服務、租賃、貸款、擔保、管理費用等。
• 交易金額：每項交易的金額，以及未結清結餘的金額。
• 條款及條件：交易是否按正常商業條款進行，以及是否設有抵押或擔保。
• 壞賬準備：與關連方相關的應收款項的壞賬準備金額。

Related Party Disclosure Hong Kong

在香港，關連方披露的要求不僅適用於按HKFRS編製財務報表的公司，也適用於按中小企財務報告準則（SME-FRS）編製財務報表的小型私人公司。SME-FRS同樣要求披露關連方交易，但披露範圍可能較HKFRS簡化。核數師在審計過程中會特別關注關連方交易，因為這些交易可能涉及利益輸送或未按公平原則進行。

董事交易 披露

董事與公司之間的交易是關連方披露的重點之一。董事作為關鍵管理人員，其與公司之間的任何交易都必須披露，包括：

• 董事薪酬：薪金、花紅、退休金供款、股份支付及其他福利。
• 董事貸款：公司向董事提供的貸款或墊款。
• 董事關連公司交易：董事控制的公司與本公司之間進行的交易。
• 董事家族成員交易：董事的配偶、子女或其他家族成員與公司之間進行的交易。

免於披露的例外情況

部分交易可免於關連方披露，但條件嚴格：

• 正常商業條款交易：如果交易是按正常商業條款進行，且與非關連方交易相比沒有特殊優惠，則可免於披露。但公司必須能證明交易條款與市場慣例一致。
• 集團內部交易：在合併財務報表中，集團內部交易已被抵銷，因此無需在合併報表中重複披露。但在個別公司的財務報表中，這些交易仍需披露。
• 小型公司豁免：符合《公司條例》（第622章）第359條規定的私人公司，可選擇按SME-FRS編製財務報表。SME-FRS對關連方披露的要求較HKFRS簡化，但並非完全豁免。公司仍須披露與董事及關鍵管理人員的交易。

披露的實際操作

編製財務報表時，公司應採取以下步驟：

1. 識別關連方：建立關連方清單，包括董事、股東、家族成員及受其控制的實體。
2. 記錄交易：確保所有與關連方進行的交易均被準確記錄，包括交易金額、條款及結餘。
3. 編製披露：在財務報表的附註中，按HKFRS或SME-FRS的要求編製關連方披露。
4. 核數師審閱：核數師會審查關連方披露的完整性及準確性，並可能要求公司提供額外資料。

違規後果

未能遵守關連方披露要求可能導致以下後果：

• 核數師保留意見：核數師可能因披露不足而發出保留意見或否定意見的審計報告。
• 稅務風險：稅務局可能對未披露的關連方交易進行調查，並重新評估應課稅利潤。
• 公司條例罰則：根據《公司條例》（第622章），公司及董事可能因未能提供真實而公平的財務報表而面臨罰款。

總結

關連方披露是香港財務報告的重要組成部分。公司必須清楚了解HKFRS下的關連方定義，並確保所有關連方交易均被適當披露。小型公司可透過採用SME-FRS獲得簡化披露的優惠，但仍須遵守基本披露要求。董事及公司秘書應定期檢討關連方交易，以確保合規。