香港公司稅務概覽：利得稅、薪俸稅與合規

香港公司稅務指南：利得稅與合規

香港公司稅務體系以地域來源原則為基礎，稅制簡單且稅率相對較低，是企業選擇在香港設立公司的主要原因之一。本指南為香港公司東主及公司秘書提供利得稅、兩級制稅率、報稅表格及基本合規流程的宏觀概覽。

利得稅兩級制

香港的利得稅採用兩級制稅率，旨在減輕中小企業的稅務負擔。根據《稅務條例》（第112章），自2018/19課稅年度起，兩級制稅率正式生效。

對於法團（公司），首HK$2,000,000的應評稅利潤按8.25%徵稅，超出部分則按16.5%徵稅。對於非法團業務（如獨資或合夥業務），首HK$2,000,000的應評稅利潤按7.5%徵稅，超出部分按15%徵稅。

在一個集團內，只有一個實體可以選擇採用兩級制稅率。其他關連實體須按標準稅率（法團16.5%，非法團15%）就全部利潤納稅。關連實體的定義包括由同一最終控股公司控制的公司，或其中一方控制另一方的公司。

利得稅計算方法

利得稅的計算基於應評稅利潤，即源自香港的營業利潤，減去可扣除的開支。計算步驟如下：

1. 確定課稅年度的應評稅利潤。
2. 扣除可容許的開支（如營運成本、折舊、利息等）。
3. 應用兩級制稅率計算稅款。
4. 減去已繳付的暫繳稅，得出應繳或應退稅款。

應評稅利潤的計算須以經審計的財務報表為基礎。稅務局會根據《稅務條例》的規定調整財務報表中的利潤數字，例如某些資本性質的開支不可扣除，而某些收入可能被視為應評稅收入。

地域來源原則與離岸收入豁免

香港稅制採用地域來源原則，即僅對源自香港或在香港產生的利潤徵稅。源自香港以外的利潤，即使由香港公司收取，亦無須繳納利得稅。這是香港公司稅務的核心原則。

稅務局就利潤來源地的判定發布了《部門解釋及實踐指引》第21號（DIPN 21）。該指引詳細說明了如何確定不同業務類型的利潤來源地，包括貿易、製造、服務及金融業務等。

離岸收入豁免的申請須由納稅人提出，並提供充分證據證明利潤源自香港以外。稅務局會根據實際業務運作情況作出判定，而非僅依賴合約條款。企業應保留完整的業務記錄，包括合約、發票、通訊記錄及會議紀錄等，以支持離岸收入的主張。

稅務局報稅表格

稅務局每年向納稅人發出利得稅報稅表。主要表格包括：

• 表格BIR51：法團利得稅報稅表，適用於所有香港註冊公司。
• 表格BIR52：非法團業務利得稅報稅表。
• 表格BIR54：非居港人士利得稅報稅表。

報稅表通常連同一系列補充表格（S1至S18）發出，要求納稅人提供額外資料，例如關連實體詳情、離岸收入申報、研發開支等。

報稅表一般須在發出日期起一個月內提交。如公司已委任稅務代表（如會計師行），稅務局會發布整批延期函件，根據公司的會計結算日期設定較遲的提交期限。例如，會計結算日為12月31日的公司，通常可獲延期至同年11月提交。

暫繳稅與稅務基期

香港的利得稅制度包含暫繳稅安排。每個課稅年度（每年4月1日至翌年3月31日），納稅人須繳納兩期稅款：

1. 第一期：按上一課稅年度的應評稅利潤計算的暫繳稅。
2. 第二期：按同一課稅年度的應評稅利潤計算的暫繳稅。

納稅人可在特定情況下申請暫繳稅的緩繳（holdover），例如預計應評稅利潤較上一課稅年度減少超過10%，或公司已停止經營業務。

稅務基期（basis period）是指計算某課稅年度應評稅利潤的會計期間。對於大多數公司，稅務基期為該課稅年度內結束的會計年度。例如，2025/26課稅年度涵蓋2025年4月1日至2026年3月31日，如公司的會計年度截至2025年12月31日，則2025/26課稅年度的稅務基期為截至2025年12月31日的會計年度。

離岸收入豁免制度（FSIE）

自2023年1月1日起，香港實施了離岸收入豁免制度（FSIE），並於2024年1月1日擴展至涵蓋處置收益。該制度針對跨國企業集團成員在香港收取的離岸收入。

FSIE涵蓋的收入類型包括利息、股息、處置收益及知識產權收入。如該等收入在香港收取，且收款公司屬於跨國企業集團成員，則須繳納利得稅，除非符合以下豁免條件：

• 經濟實質要求：在香港進行足夠的經濟活動（如僱用足夠員工及發生足夠營運開支）。
• 關聯要求（nexus）：適用於知識產權收入，須證明收入與合資格研發活動直接相關。
• 參與豁免：適用於股息及處置收益，須符合特定持股比例及持有期要求。

財務報表與審計要求

根據《公司條例》（第622章），每間香港註冊公司均須備存足以真實及公平反映其財務狀況的會計紀錄，並須由香港會計師公會（HKICPA）註冊的執業會計師審計財務報表。

小型私人公司如符合第359條的條件（例如總收入不超過HK$10,000,000、總資產不超過HK$10,000,000及僱員人數不超過50人），可選擇採用中小企財務報告準則（SME-FRF及SME-FRS）編製財務報表，以減輕合規負擔。

商業登記證

所有在香港經營業務的人士，包括公司，均須根據《商業登記條例》（第310章）向稅務局申請商業登記證。商業登記證並非營業牌照，而是稅務登記文件。

商業登記證可選擇一年期或三年期。公司須在商業登記證到期前一個月內續期。如公司停止經營業務，須在一個月內通知稅務局取消商業登記。

合規流程總結

香港公司的年度稅務合規流程大致如下：

1. 備存完整會計紀錄（至少保存7年）。
2. 委任核數師審計財務報表。
3. 收到稅務局發出的利得稅報稅表（表格BIR51）。
4. 在限期內提交報稅表，連同經審計財務報表及稅項計算表。
5. 繳付利得稅及暫繳稅。
6. 每年續期商業登記證。
7. 如適用，提交周年申報表（表格NAR1）至公司註冊處。

香港的稅務合規要求相對直接，但企業仍須注意各項截止日期及申報要求，以避免罰款及罰則。建議公司委任專業的稅務代表處理報稅事宜，以確保合規並充分運用各項稅務優惠。