如何計算及繳付香港的暫繳利得稅

暫繳利得稅的計算方法與繳納時間

暫繳利得稅是納稅人在課稅年度內預先繳納的稅款，而非待評稅完成後一次過支付。此機制幫助稅務局（Inland Revenue Department）管理現金流，亦讓企業分攤稅務負擔。

暫繳利得稅的計算基礎

暫繳利得稅（provisional profits tax）並非基於當前年度的實際利潤，而是參照上一個年度的評稅利潤（assessable profits）。稅務局根據納稅人最近一次提交的利得稅報稅表（Form BIR51）所申報的應評稅利潤，估算本年度的暫繳稅款。

計算步驟如下： 1. 稅務局確定上一個課稅年度的應評稅利潤。 2. 將該利潤乘以適用的利得稅稅率（兩級制稅率：首HK$2,000,000利潤按8.25%計算，其餘按16.5%計算）。 3. 得出的金額即為本年度暫繳利得稅的應繳稅款。

稅務局如何發出繳稅通知書

完成評稅後，稅務局會發出評稅通知書（notice of assessment），列明應繳稅款的詳細計算。此通知書涵蓋兩部分：上一年度的最終稅款（tax balance）與本年度的暫繳利得稅。

評稅通知書通常連同繳稅通知書（tax demand note）一併發出，清楚列明： - 上一年度的應繳稅款及已繳稅額 - 本年度暫繳利得稅的金額 - 兩期繳款的到期日 - 繳款方式（包括電子付款、銀行自動轉賬等）

暫繳稅的兩期繳款時間表

暫繳利得稅一般分兩期繳納，讓企業有更充裕時間安排資金。

實際繳款日期因應企業的會計年度（basis period）及評稅時間而異。年結日為3月31日的企業，第一期暫繳稅款通常在同年11月到期，第二期則在翌年4月。

申請暫緩繳納暫繳稅

若企業預期本課稅年度的實際利潤會低於上一年度，或已停止經營並產生虧損，可向稅務局申請暫緩繳納部分或全部暫繳利得稅。申請必須在繳稅到期日前的28天內提交，並附上合理的估算及證明文件。

暫繳稅與最終稅款的調整

稅務局完成本課稅年度的最終評稅後，會將已繳付的暫繳利得稅與最終應繳稅款進行對賬。暫繳稅多於最終稅款，稅務局會退還差額；若不足，則會發出補稅通知書要求繳付差額。

逾期繳款的後果

未按時繳納暫繳利得稅會引致以下後果： - 稅務局會自動加收附加費（通常為應繳稅款的5%） - 若在附加費到期後仍未繳付，會再加收10%的附加費 - 稅務局有權採取法律行動追討欠稅

暫繳利得稅的現金流規劃建議

企業應將暫繳利得稅納入年度現金流預算，並留意稅務局發出的評稅通知書。建議做法包括： - 預留足夠資金應付兩期繳款 - 如預期利潤大幅下降，及早準備暫緩繳稅申請 - 與稅務代表保持溝通，確保準時收到評稅通知書

查詢具體的暫繳稅計算或申請暫緩繳稅，應直接聯絡稅務局或諮詢專業稅務顧問。