公司如何填寫及提交 BIR51 利得稅報稅表

詳盡指南：如何為公司準備及提交 BIR51 利得稅報稅表，包括所需附表及電子提交要求。

Updated 23 September 2026

BIR51 利得稅報稅表公司提交指南

BIR51 利得稅報稅表的基本概念

BIR51 利得稅報稅表是稅務局向在香港註冊的公司發出的利得稅申報表格，適用於所有法團。這份表格由稅務局根據《稅務條例》發出，公司必須在指定限期內填妥並提交。BIR51 表格通常連同多份附表（Supplementary Forms S1 至 S18）一併發出，公司須根據其業務性質及收入來源選擇適當的附表填報。

公司利得稅報稅的基本原則

香港採用地域來源徵稅原則，只有源自香港的利潤才須繳納利得稅。公司須在每個課稅年度申報其應評稅利潤（assessable profits）。利得稅率採用兩級制：首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 徵稅，超出部分按 16.5% 徵稅。同一集團內只有一間公司可選用兩級制稅率，其餘公司須按 16.5% 全額稅率計算。

課稅年度（year of assessment）由每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。公司的基期（basis period）通常以其會計年度結束日為準。例如，公司以 2025 年 12 月 31 日為會計年度結束日，則 2025/26 課稅年度的基期為 2025 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日。

BIR51 填寫指引

填寫 BIR51 利得稅報稅表時，公司須準備以下文件：

經審計財務報表（audited financial statements）：所有香港註冊公司必須由香港會計師公會註冊的執業會計師審計其財務報表。小型私人公司如符合《公司條例》（第622章）第 359 條的條件，可採用報告豁免（SME-FRF 及 SME-FRS）編製財務報表。
稅務計算表（tax computation）：列出會計利潤與應評稅利潤之間的調整項目，包括不可扣減開支、免稅收入及資本性質項目。
附表（supplementary forms）：根據業務性質選擇適當的附表。

BIR51 表格須填寫公司名稱、商業登記號碼、課稅年度、應評稅利潤總額、已繳付的暫繳稅（provisional tax）及申請暫繳稅寬免（holdover）等資料。

稅務局報稅表的提交限期

BIR51 利得稅報稅表一般須在發出日期起一個月內提交。如公司已委任稅務代表（tax representative），稅務局會發出整批延期函件（block extension letter），根據公司的會計年度結束日設定不同的提交日期。常見的延期安排如下：

會計年度結束日為 12 月 31 日：提交限期通常延至同年 8 月 15 日
會計年度結束日為 3 月 31 日：提交限期通常延至同年 11 月 15 日
會計年度結束日為其他日期：提交限期通常延至課稅年度結束後 11 個月

公司須注意，即使已申請延期，仍未能在限期前提交報稅表可能導致罰款及評稅。

利得稅 Supplementary Forms 的選擇

BIR51 利得稅報稅表須附上相關的附表（S1 至 S18）。公司須根據其業務性質及收入來源選擇正確的附表：

S1：一般貿易及製造業
S2：金融及保險業
S3：建築及工程業
S4：運輸及倉儲業
S5：物業投資及發展
S6：專業服務
S7：其他業務
S8：離岸收入申報（offshore claim）
S9：集團虧損
S10：外國來源收入豁免（FSIE）
S11：知識產權收入
S12：關連實體交易
S13：稅務優惠
S14：雙重課稅寬免
S15：預扣稅
S16：暫繳稅
S17：虧損結轉
S18：其他申報

公司須仔細閱讀每份附表的要求，確保填報準確。例如，申報離岸收入時須填寫 S8 附表，並提供足夠的業務運作資料以證明收入源自香港以外。

透過商業稅務易或稅務代表易提交的電子檔案要求

稅務局提供兩個電子提交平台：商業稅務易（Business Tax Portal）及稅務代表易（Tax Representative Portal）。自 2026 年 4 月 1 日起，符合 OECD 支柱二規則的跨國企業集團（綜合收入達 7.5 億歐元或以上）須強制以電子方式提交 BIR51 利得稅報稅表。稅務局已表明目標在 2030 年前全面推行電子報稅。

電子提交時，公司須將財務報表及稅務計算表標記為 iXBRL 格式。稅務局提供免費的 iXBRL 準備工具，協助公司將文件轉換為指定格式。電子提交的優點包括：

減少紙張處理時間
即時確認提交成功
減少填寫錯誤
加快評稅程序

公司如選擇電子提交，須確保 iXBRL 標籤準確對應財務報表及稅務計算表的每個項目。錯誤的標籤可能導致評稅延誤或稅務局要求重新提交。

提交 BIR51 的常見注意事項

商業登記證（Business Registration Certificate）：公司須持有有效的商業登記證，並在 BIR51 表格上填寫正確的商業登記號碼。商業登記證由稅務局根據《商業登記條例》（第310章）發出。
暫繳稅（provisional tax）：稅務局通常會在評稅時同時徵收暫繳稅。公司如預計下一年度的應評稅利潤會大幅下降，可申請暫繳稅寬免（holdover）。
虧損結轉：香港容許公司將虧損無限期結轉，用以抵銷同一業務的未來應評稅利潤。香港沒有集團虧損寬免或合併報稅制度，每間公司須獨立評稅。
外國來源收入豁免（FSIE）：自 2023 年 1 月 1 日起，跨國企業集團成員在香港收取的指明外國來源收入須課稅，除非符合經濟實質要求、知識產權收入的 nexus 要求或參與豁免（participation exemption）。
重要控制人登記冊（Significant Controllers Register）：公司須備存重要控制人登記冊，記錄持有超過 25% 已發行股份或投票權的實益擁有人。此登記冊須存放在香港的註冊辦事處或指定地點。

提交 BIR51 的實務建議

公司應在收到 BIR51 利得稅報稅表後立即開始準備，避免臨近限期才匆忙處理。建議委任專業稅務代表處理報稅事宜，以確保準確填寫附表及計算應評稅利潤。稅務代表可透過稅務代表易平台提交報稅表，並協助處理稅務局提出的查詢。

如公司未能按時提交 BIR51，稅務局可能根據評稅權力發出估計評稅，該評稅金額通常較高，且公司須在限期內繳付，否則將被加徵附加費。

資料來源

公司註冊處（在外部網站開啟） cr.gov.hk

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