如何填寫 BIRS1 表格以選擇兩級制利得稅

BIRS1 表格選擇兩級制利得稅

BIRS1 表格選擇兩級制利得稅是一份由稅務局指定的法定表格，讓集團或關連企業群體中的指定公司，選擇以較低的兩級制稅率計算利得稅。根據《稅務條例》，兩級制利得稅率僅限每組關連實體中的一家公司選用；其餘關連公司須按標準稅率（16.5%）就全部應評稅利潤納稅。BIRS1 表格正是用以通知稅務局哪一家實體行使此選擇權。

BIRS1 表格用途

BIRS1 表格的用途是向稅務局申報某企業為其關連實體組別中，選擇兩級制利得稅率的唯一實體。表格須與利得稅報稅表（BIR51 或 BIR52）一併提交。若一組關連實體中沒有公司提交 BIRS1，稅務局會按組別內所有公司的實際情況，決定哪一家可適用較低稅率；若多於一家公司同時提交 BIRS1，則可能被視為無效選擇。因此，準確填寫並按時提交 BIRS1，對保障企業獲得稅務優惠至關重要。

BIRS1 兩級制利得稅

兩級制利得稅率的具體安排如下：法團首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 課稅，超出部分按 16.5% 課稅；非法團業務（如獨資或合夥）首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 7.5% 課稅，超出部分按 15% 課稅。BIRS1 表格的核心作用，就是確保一組關連實體中僅有一家企業能享用此優惠。若沒有提交 BIRS1，稅務局會按組別中利潤最高的公司自動適用較低稅率，但其他公司則無法享有任何減免。

BIRS1 關連實體

「關連實體」的定義決定一組企業是否須共用兩級制稅率選擇權。根據稅務局指引，兩個或多個實體若屬同一集團、擁有共同股東或受共同控制，即屬關連。BIRS1 表格要求申報所有關連實體的名稱、商業登記號碼及業務性質。若遺漏任何關連實體，稅務局有權撤銷選擇。填寫時必須逐一列出所有關連實體，包括在香港境外註冊但在香港有應評稅利潤的公司。

BIRS1 稅務局

BIRS1 表格由稅務局設計及管理，須透過稅務局指定渠道提交。自 2026 年 4 月 1 日起，符合特定條件（如跨國企業集團綜合收入達 7.5 億歐元或以上）的企業，必須經商業稅務入口網站（Business Tax Portal）或稅務代表入口網站（Tax Representative Portal）以電子方式提交利得稅報稅表，包括 BIRS1。電子提交時，財務報表及稅務計算須以 iXBRL 格式標籤。稅務局已表明目標在 2030 年全面實施電子報稅。

BIRS1 提交期限

BIRS1 表格的提交期限與利得稅報稅表一致。一般情況下，利得稅報稅表須在稅務局發出後一個月內提交。若企業已委任稅務代表，稅務局會按會計結算日期發出整批延期（block extension），將提交期限延至指定日期。例如，會計結算日為 12 月 31 日的企業，其 BIRS1 及利得稅報稅表通常可延至同年 8 月 15 日提交。企業必須確保在延期期限前提交 BIRS1，否則選擇權失效，該企業將按標準稅率課稅。

BIRS1 對其他關連實體的影響

當一組關連實體中有一家公司成功提交 BIRS1 並獲稅務局接納，該組內其他所有關連實體均不可再就同一課稅年度選擇兩級制稅率。其他關連實體須按全額標準稅率（法團 16.5%、非法團 15%）計算應評稅利潤。若某關連實體在該課稅年度內成為關連組別的新成員，其選擇權亦受影響。BIRS1 的選擇一經作出，通常不可撤回，因此企業應在提交前仔細評估組內哪一家公司的利潤最高，以最大化稅務效益。

如何填寫 BIRS1 表格

填寫 BIRS1 表格時，企業須提供以下資料： - 選擇公司的名稱及商業登記號碼。 - 所有關連實體的完整列表，包括名稱及商業登記號碼。 - 選擇的課稅年度。 - 授權簽署人的姓名及職位。

表格應由公司董事、公司秘書或授權稅務代表簽署。若透過商業稅務入口網站或稅務代表入口網站提交電子版本，簽署須以數碼證書確認。紙本表格則須郵寄或親身遞交至稅務局。

常見問題

問：若一組關連實體中只有一家公司有應評稅利潤，是否仍需提交 BIRS1？ 答：即使只有一家公司有利潤，仍建議提交 BIRS1 以確保該公司可適用兩級制稅率。稅務局會按組內情況自動處理，但主動提交可避免誤解。

問：BIRS1 表格可在提交利得稅報稅表後補交嗎？ 答：一般情況下，BIRS1 須與利得稅報稅表一併提交。若漏交，企業應立即聯絡稅務局說明情況，但稅務局有權拒絕接受補交。

問：如何查閱稅務局最新版本的 BIRS1 表格？ 答：最新版本可於稅務局官方網站下載：https://www.ird.gov.hk/tc/forms/paf/bus.htm。使用前請核對表格版本日期，以確保合規。