香港稅務局主要表格：利得稅與僱主申報

稅務局表格：利得稅及僱主報稅表

香港稅務局（Inland Revenue Department）每年向納稅人發出多種報稅表格，其中以利得稅及僱主申報相關的表格最為常見。本文按表格類別整理稅務局表格的適用對象及基本提交要求，協助企業東主及公司秘書掌握合規要點。

利得稅報稅表：BIR51、BIR52、BIR54

利得稅報稅表（Profits Tax Return）是稅務局向納稅人發出的主要評稅文件。根據《稅務條例》，稅務局會向納稅人發出以下表格：

• Form BIR51：適用於法團（corporations），即根據《公司條例》（第622章）註冊的公司。
• Form BIR52：適用於法團以外的個人，包括獨資經營及合夥業務。
• Form BIR54：適用於非居港人士（non-resident persons）。

利得稅報稅表一般連同補充表格（supplementary form）S1至S18一併發出。納稅人須在表格發出後一個月內提交。如已委任稅務代表，稅務局會按結帳日期（accounting date）發出整批延期函件（block extension letter），設定較後的提交期限。整批延期函件通常按結帳日期分組，例如12月31日結帳的公司可獲延期至8月或11月，具體日期視乎稅務局當年的安排而定。

僱主報稅表：BIR56A、IR56B、IR56E、IR56F、IR56G、IR56M

僱主報稅表（Employer's Return）是僱主每年須向稅務局提交的申報文件，涵蓋支付給僱員的薪酬及退休金。相關表格包括：

• Form BIR56A：僱主年度報稅表（Employer's Return of Remuneration and Pensions），須連同僱員申報表一併提交。
• Form IR56B：僱員年度薪酬申報表，由僱主為每名僱員填報。
• Form IR56E：新聘僱員通知書，僱主須在僱員入職後三個月內提交。
• Form IR56F：僱員即將離職通知書，僱主須在僱員離職前一個月提交。
• Form IR56G：僱員即將離港通知書，適用於僱員即將離開香港的情況。
• Form IR56M：支付款項給非僱員人士的申報表，例如支付給承辦商的款項。

僱主須在每年4月收到BIR56A後，於指定限期內提交所有相關表格。逾期提交可能招致罰款。僱主應注意，即使課稅年度內沒有聘用任何僱員，仍須在BIR56A上填報「無」，並在限期前交回稅務局。

個人入息稅報稅表：BIR60

個人入息稅報稅表（Individual Tax Return）涵蓋薪俸稅（Salaries Tax）及個人入息課稅。稅務局每年向納稅人發出Form BIR60，納稅人須申報上一個課稅年度（year of assessment）的收入。薪俸稅按來源地原則徵稅，僅就源自香港的入息課稅。納稅人可選擇以個人入息課稅方式計算稅款，將各類收入合計，可能獲得較低的整體稅負。

物業稅報稅表：BIR57、BIR58

物業稅報稅表適用於出租物業的業主。稅務局發出Form BIR57及Form BIR58，要求納稅人申報租金收入。物業稅按租金收入減去差餉及20%修葺及支出標準免稅額後計算。業主如符合資格，亦可選擇以個人入息課稅方式申報，將物業稅與其他收入合計。

利得稅兩級制稅率

香港利得稅採用兩級制稅率（two-tiered rates）。法團首HK$2,000,000應評稅利潤（assessable profits）按8.25%徵稅，其後利潤按16.5%徵稅。非法團業務首HK$2,000,000應評稅利潤按7.5%徵稅，其後利潤按15%徵稅。同一集團內只有一個實體可選擇兩級制稅率，其他關連實體（connected entity）須按較高稅率就全部利潤課稅。關連實體的定義包括由同一最終母公司控制的公司，以及相互控制或受共同控制的公司。

地域來源徵稅原則

香港利得稅採用地域來源原則（territorial source principle），僅就源自香港的利潤徵稅。源自香港以外的利潤無須課稅，不論納稅人的居住地。稅務局就利潤來源地發出《稅務條例釋義及執行指引第21號》（DIPN 21），載明評稅指引。利潤來源地的判斷取決於產生利潤的活動性質及地點，例如買賣合約的洽談及簽訂地點、貨物交付地點等。

電子報稅及iXBRL

稅務局透過商業稅務入口網站（Business Tax Portal）及稅務代表入口網站（Tax Representative Portal）接受電子報稅。自2026年4月1日起，符合跨國企業集團特定門檻（綜合收入達歐元7.5億或以上）的實體，須就2025/26課稅年度起強制以電子方式提交利得稅報稅表。電子報稅須以iXBRL格式標記財務報表及稅務計算表。稅務局已表明目標在2030年前全面推行電子報稅。企業應盡早熟悉iXBRL標記要求，並考慮採用合規軟件或委託專業服務機構處理。

離岸收入豁免制度（FSIE）

離岸收入豁免制度（Foreign-Sourced Income Exemption, FSIE）於2023年1月1日生效，並於2024年1月1日擴展至涵蓋處置收益。跨國企業集團成員在香港收取的涵蓋收入須課稅，除非符合經濟實質要求（economic substance requirement）、知識產權收入的連結要求（nexus requirement）或參與豁免（participation exemption）等例外情況。涵蓋收入包括利息、股息、知識產權收入及處置收益。經濟實質要求納稅人在香港有足夠的員工人數及營運開支。

虧損及集團稅務

香港容許虧損無限期結轉（carried forward indefinitely），用以抵銷同一業務的未來應評稅利潤。香港沒有集團虧損寬免（group loss relief）及綜合報稅（consolidated filing），每家公司獨立評稅。因此，集團內一家公司的虧損不能用以抵銷另一家公司的利潤，集團須透過內部重組或股息安排間接處理稅務問題。

印花稅

香港股票轉讓須繳付印花稅（stamp duty），買方及賣方各按代價或股票價值的較高者繳付0.1%，另加轉讓文書（instrument of transfer）定額印花稅HK$5。此外，香港物業買賣亦須繳付印花稅，包括從價印花稅、額外印花稅及買家印花稅，視乎物業價值及買方身份而定。

商業登記證

商業登記證（Business Registration Certificate）由稅務局根據《商業登記條例》（第310章）發出，並非行業牌照。商業登記證可選擇一年期或三年期。公司註冊時須一併提交IRBR1表格通知商業登記署。商業登記證須每年續期，逾期續期可被罰款最高HK$5,000。

表格提交渠道

稅務局表格可透過以下渠道提交： - 商業稅務入口網站：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_epf.htm - 稅務代表入口網站 - 紙張提交（郵寄或親身遞交）

稅務局表格索引：https://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus.htm

重要提示

• 利得稅報稅表及僱主報稅表均設有法定提交期限，逾期提交可能招致罰款及評稅。
• 如公司已委任稅務代表，應留意稅務局發出的整批延期函件，按函件所列日期提交。
• 電子報稅的強制範圍將逐步擴大，企業應及早準備iXBRL標記能力。
• 離岸收入豁免制度及兩級制稅率的適用條件較為複雜，企業應仔細審視自身情況，確保合規申報。

以上資料僅供參考，具體情況應諮詢專業稅務顧問。