如何向稅務局申請暫繳利得稅緩繳

申請暫繳稅緩繳的條件與所需表格

暫繳稅是香港稅務制度中的預繳安排，納稅人須在課稅年度內分期繳付估計的利得稅或薪俸稅。然而，若納稅人預計下一課稅年度的應評稅利潤將會顯著下降，或出現其他法定情況，便可向稅務局提交暫繳稅緩繳申請，請求延遲繳付部分或全部暫繳稅。

申請緩繳的法定理由

根據《稅務條例》，納稅人必須基於以下其中一項理由方可申請緩繳暫繳稅：

1. 預計應評稅利潤大幅減少：納稅人能夠證明下一課稅年度的應評稅利潤將較上一課稅年度減少至少10%。
2. 預計出現虧損：納稅人合理預計下一課稅年度將錄得稅務虧損。
3. 已就同一課稅年度提出反對：納稅人已就評稅通知書提出反對，而該反對尚未獲最終裁決。
4. 已申請暫繳稅的稅務寬免：納稅人已申請將暫繳稅款轉為稅務儲備券（Tax Reserve Certificate），或已獲批准分期繳稅。

這些理由必須以具體數據和證明文件支持，而非僅作一般陳述。

所需表格：Form IR1121

申請緩繳暫繳稅必須使用稅務局指定的表格 Form IR1121（Application for Holdover of Provisional Tax）。該表格可從稅務局網站下載，或向稅務局索取。

填寫Form IR1121時，納稅人須清楚列明： - 申請緩繳的課稅年度及稅種（利得稅或薪俸稅）。 - 申請緩繳的金額。 - 所依據的法定理由，並附上相關計算及證明。

利得稅緩繳的特別要求

對於利得稅緩繳申請，納稅人必須提交經審計的財務報表或管理賬目，以證明預計利潤下降或虧損的真實性。稅務局會要求申請人提供： - 上一課稅年度的經審計損益表。 - 下一課稅年度的預測損益表，並附上編製基礎及假設說明。 - 若申請基於預計虧損，須提供虧損計算表。

稅務局不接受僅憑口頭陳述或未經核實的預測數據。

申請時限

申請緩繳暫繳稅必須在以下期限內提交： - 利得稅：在繳付暫繳稅的到期日（通常為評稅通知書上列明的日期）前28天，或在暫繳稅到期繳付前，以較早者為準。 - 薪俸稅：同樣須在暫繳稅到期日前28天提交。

逾期申請將不獲受理，納稅人須按評稅通知書全數繳付暫繳稅。

稅務局緩繳的審批結果

稅務局收到Form IR1121後，會審查申請理由及證明文件。審批結果可能包括：

1. 全數批准：稅務局同意暫緩繳付全部暫繳稅。
2. 部分批准：稅務局僅批准暫緩繳付部分暫繳稅，其餘款項仍須按時繳付。
3. 拒絕申請：若稅務局認為申請理由不充分或證明文件不足，會拒絕申請，納稅人須全數繳付暫繳稅。

若申請獲批准，稅務局會發出經修訂的評稅通知書，列明新的繳付安排。若申請被拒絕，納稅人仍可選擇分期繳稅或購買稅務儲備券，但須另行申請。

實用步驟

1. 評估情況：核實是否滿足法定緩繳理由，並準備相關財務數據。
2. 下載並填寫Form IR1121：從稅務局網站（ird.gov.hk）下載表格，按要求填寫。
3. 準備證明文件：包括經審計財務報表、預測損益表、虧損計算表等。
4. 提交申請：將填妥的Form IR1121及證明文件遞交至稅務局。可郵寄或親身提交至稅務局大樓。
5. 等待審批：稅務局通常會在數週內發出書面通知，告知審批結果。

注意事項

• 申請緩繳暫繳稅並不影響納稅人對該課稅年度最終應評稅利潤的申報責任。納稅人仍須按時提交利得稅報稅表（BIR51）。
• 若申請獲批准，但最終應評稅利潤高於預測，稅務局有權追收差額及附加費。
• 申請緩繳暫繳稅不等於免除稅務責任，僅為延遲繳付。

如有疑問，建議諮詢專業稅務顧問或直接聯絡稅務局查詢。