香港利得稅計算方法與申報流程詳解

詳解香港利得稅的計算方法，包括兩級制稅率、連繫實體規定及 BIR51 申報流程。

Updated 23 September 2026

香港利得稅是每間公司每年的合規要務。其計算基礎為應評稅利潤，即課稅年度內源自香港的業務利潤。稅務局採納地域來源原則，只有源自香港的利潤才須課稅，與納稅人居住地無關。稅務局指引 DIPN 21 詳述了利潤所在地的判斷原則。

自2018/19課稅年度起，利得稅實施兩級制。法團首 HK$2,000,000 的應評稅利潤按 8.25% 徵稅，餘額則按 16.5% 徵稅。非法團業務首 HK$2,000,000 利潤稅率為 7.5%，餘額為 15%。

計算分四步。首先，確定課稅年度的應評稅利潤總額。其次，首 HK$2,000,000 利潤按較低稅率計稅。然後，超過 HK$2,000,000 的部分按標準稅率計稅。最後，將兩者相加得出總稅額。

兩級制稅率並非自動適用。集團內只有一間實體可選用兩級制稅率，其他連繫實體須按 16.5% 標準稅率繳稅。

連繫實體指由同一最終控股公司控制的公司、有直接或間接控制權的公司，或一間公司對另一間有重大影響力。

集團必須協商決定由哪間實體享受較低稅率。若多間公司同時申報，稅務局會拒絕申請，並要求所有相關公司按標準稅率重新計算。此限制旨在防止大型集團透過設立多間公司，重複享受稅率優惠。稅務局在審核時，會根據公司提交的資料判定連繫關係。若對連繫實體的判定有不同意見，公司可向稅務局提出解釋或上訴。

利得稅申報主要使用表格 BIR51，稅務局每年發出此表。公司須在限期內提交。

一般情況下，報稅表須在發出日期後一個月內提交。委任稅務代表的公司可獲延期；年結日為 12 月 31 日的公司，通常可延至 8 月中提交。

BIR51 須連同審計財務報表、利得稅計算表及補充表格（S1 至 S18）一併提交。補充表格按業務性質填寫，例如 S1 適用於製造業，S2 適用於貿易公司，S3 適用於服務業。

逾期提交會招致罰則。稅務局可徵收 HK$10,000 或以上罰款，並可能提出檢控。此外，逾期提交會影響暫繳稅的「止免」申請，因為稅務局在收到完整報稅表前不會處理。

集團連繫實體申報時，須在補充表格中披露關係。稅務局會審查集團申報，確保只有一間實體使用兩級制稅率。

若集團內多間公司符合資格，應統一決定由哪間公司申報較低稅率，並在報稅表中標示。其他連繫實體則按標準稅率計算，並在利得稅計算表中說明。

選擇哪間實體享受兩級制稅率，是集團的稅務規劃一環。通常會選擇利潤最高的實體，以最大化稅務效益。此選擇每年均可更改，但須確保每個課稅年度只有一間實體獲得優惠。

公司可將虧損無限期結轉，用以抵銷未來年度的同一業務利潤。此安排無需預先申請，只需在利得稅計算表中列出虧損結轉金額。

虧損承前有限制。虧損必須來自同一業務。公司所有權或控制權重大變更時，稅務局可能拒絕虧損結轉。虧損只能抵銷同一公司的利潤，香港沒有集團虧損寬免。

「同一業務」的定義關鍵。若公司業務性質發生根本性改變，例如從貿易轉為投資控股，稅務局或會視為新業務，從而禁止舊有虧損結轉。所有權變更方面，若在虧損年度後的 3 年內，公司超過 50% 的股份轉讓予新股東，稅務局會嚴格審視虧損承前資格。

利得稅採用暫繳稅制。稅務局發出評稅通知書時，會同時徵收暫繳稅，金額通常等於上一年度稅款。公司可在提交報稅表時申請暫繳稅「止免」，若預計利潤將大幅減少。

利潤全部或部分源自香港以外，可提出離岸申索豁免稅款。申索須在報稅表中明確提出，並提供詳細業務運作資料證明利潤來源地。稅務局會按 DIPN 21 審查。

暫繳稅「止免」申請需有充分理據，例如公司即將結束業務或預計出現重大虧損。稅務局會審核申請，若批准，會暫緩徵收部分或全部暫繳稅。離岸申索的成功與否，取決於業務運作模式。僅在海外簽訂合約並不足以證明利潤離岸，稅務局會全面審視採購、生產、銷售及管理活動的發生地點。

2026年4月1日起，綜合收入達歐元7.5億或以上的跨國企業集團，須強制以電子方式提交利得稅報稅表。申報透過商業稅務入口網站或稅務代表入口網站進行，財務報表和稅務計算表須為 iXBRL 格式。

稅務局目標是在2030年前全面推行電子報稅。公司現亦可自願使用電子申報，以加快處理。

iXBRL 格式要求將財務數據附上標準化電子標籤，方便稅務局系統自動讀取及分析。對於受影響的跨國企業，需要提前準備，確保其會計系統能生成符合要求的 iXBRL 文件。未能按時以電子方式提交，可能會被視為逾期處理。

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