利得稅強制電子報稅的實施時間表

利得稅強制電子報稅時間表：哪些公司須以iXBRL格式提交報稅表？

香港稅務局正逐步推行利得稅報稅表強制電子提交，目標是在2030年實現全面電子報稅。利得稅強制電子報稅時間表的首階段已於2026年4月1日生效，適用於年收入達到指定門檻的跨國企業集團。本文說明該時間表的適用範圍、iXBRL標記要求，以及稅務局提供的電子報稅工具。

首階段：大型跨國企業（2026年4月1日起）

強制電子報稅的第一階段於2026年4月1日開始，適用於2025-26課稅年度及其後的報稅表。受影響的實體是屬於「在範圍內跨國企業集團」（in-scope multinational enterprise groups）的香港公司。這些集團的合併收入須達到歐元7.5億（EUR 750 million）或以上，此門檻與經濟合作與發展組織（OECD）的支柱二規則（Pillar Two）一致。

大型跨國企業的香港成員公司，若其所屬集團的全球合併收入達到或超過EUR 750 million，便須從2025-26課稅年度起，以電子方式提交利得稅報稅表。稅務局會向這些公司發出附有特定條碼的利得稅報稅表（BIR51或BIR52），並在報稅表上註明強制電子提交的要求。未能遵守規定的納稅人可能面臨罰款或其他法律後果。

IXBRL 標記要求

強制電子報稅的核心技術要求是使用iXBRL（Inline eXtensible Business Reporting Language）格式。受影響的電子報稅人在提交利得稅報稅表時，必須將財務報表及稅項計算表以iXBRL格式進行標記。

iXBRL是一種將財務數據嵌入網頁代碼的標準，使數據可以被機器讀取和分析，同時保持文件對人類的可讀性。稅務局已提供相關的準備工具，協助納稅人或其稅務代表製作符合規格的iXBRL文件。這些工具可於稅務局的商業稅務網及稅務代表門戶取得。稅務局亦發布了詳細的iXBRL分類標準，涵蓋財務報表及稅項計算表中常見的數據項目，例如收入、成本、折舊及稅務優惠等。

商業稅務網及稅務代表門戶

電子報稅須透過稅務局的兩個主要網上平台進行：

• 商業稅務網：供納稅人（即公司本身）直接使用。公司可透過此門戶提交利得稅報稅表（BIR51或BIR52）及相關的iXBRL文件。使用商業稅務網前，公司須先登記稅務局帳戶並啟用相關服務。
• 稅務代表門戶：供獲授權的稅務代表（如會計師事務所或稅務顧問）使用。代表可透過此門戶為其客戶提交報稅表及iXBRL文件。稅務代表須先向稅務局登記並取得授權，方可使用此門戶。

這兩個門戶均支援iXBRL格式的財務報表及稅項計算表上載。稅務局亦會透過這些平台發布相關的技術指引及更新。納稅人應確保其使用的電腦系統及瀏覽器版本與門戶相容，以避免提交過程中出現技術問題。

全面電子報稅目標：2030年

稅務局已明確表示，其長遠目標是在2030年實現利得稅報稅表的全面電子提交。這意味著，目前僅適用於大型跨國企業的強制電子報稅要求，將會逐步擴展至所有納稅人。具體的推行時間表及適用範圍，稅務局將在未來數年陸續公布。企業及稅務從業員應密切留意稅務局的公告，以便及早準備。預期稅務局會分階段降低收入門檻，最終涵蓋所有公司，包括中小型企業。

現行電子報稅選項（自願性質）

在強制要求全面實施之前，所有納稅人仍可選擇自願使用電子方式提交利得稅報稅表。稅務局鼓勵企業盡早熟悉商業稅務網及稅務代表門戶的操作，以及iXBRL格式的準備流程，為未來的強制要求做好準備。自願電子報稅目前不要求使用iXBRL格式，但納稅人可選擇試用相關工具以累積經驗。

罰則及合規風險

未能按規定以電子方式提交利得稅報稅表的納稅人，可能被稅務局視為未提交報稅表。根據《稅務條例》（第112章），未按時提交報稅表可被處以罰款，最高可達HK$10,000，並可能被加收欠稅附加費。稅務局亦可能向法院申請檢控，導致更嚴重的法律後果。因此，受影響的企業應確保在限期前完成電子報稅程序。

準備工作建議

企業應評估自身是否屬於首階段的強制電子報稅範圍，並盡早聯絡稅務代表或內部會計團隊，了解iXBRL的準備工作及所需工具。稅務局的官方網站（ird.gov.hk）提供最新的指引、準備工具及分類標準。企業亦應考慮參加稅務局舉辦的簡報會或網上研討會，以掌握最新的技術要求及提交流程。