如何申請香港稅務條例第88條慈善豁免

詳解香港稅務條例第88條慈善豁免的申請資格、審批標準及獲批後的稅務優惠與合規要求。

Updated 23 September 2026

香港稅務條例第88條慈善豁免資格

根據《稅務條例》（第112章）第88條，符合特定條件的慈善機構可獲豁免繳稅。這項條文是香港稅務體系中對慈善機構最重要的稅務優惠安排，涵蓋利得稅、物業稅及印花稅等多個範疇。本文闡述第88條下慈善機構的定義、豁免範圍、申請程序、稅務局審批標準及獲批後的持續合規責任。

《稅務條例》第88條規定，任何屬真正慈善性質的機構或信託，如其運作符合公眾利益，則可獲豁免繳稅。這項豁免並非自動生效，機構必須向稅務局局長提出申請並獲得批准。第88條慈善豁免的核心在於機構的宗旨必須純粹是慈善性質，而其利潤不得分配予成員或股東。

要取得慈善機構稅務豁免資格，機構必須滿足以下基本條件：

純粹慈善宗旨：機構的成立目的必須完全屬於慈善性質。香港法律沿襲英國普通法對慈善的定義，涵蓋四大類別：救濟貧困、促進教育、推廣宗教，以及其他對社會有益的事項。
公眾利益：機構的活動必須為公眾利益而設，而非服務特定私人群體。稅務局會審視機構的服務對象是否開放予公眾，以及其活動是否真正惠及社會。
利潤不得分配：機構的收入及資產必須用於推行其慈善宗旨，不得以任何形式分配予董事、成員或創辦人。這項要求是區分慈善機構與一般商業機構的關鍵。
政治活動限制：機構的主要活動不得涉及政治宣傳或立法遊說。稅務局對涉及政治活動的機構審批態度審慎。

獲稅務條例第88條批准的機構可享有多項稅務豁免：

利得稅豁免：機構從其慈善活動所產生的利潤，無須繳納利得稅。這包括來自捐款、資助、活動收入及投資收益等。但須注意，若機構從事與慈善宗旨無關的商業活動，該部分利潤可能仍須課稅。

物業稅豁免：機構擁有的物業如用於推行慈善活動，可獲豁免物業稅。若物業出租，租金收入用於慈善目的，同樣可獲豁免。

印花稅豁免：機構在進行物業或股票轉讓時，可向稅務局申請豁免印花稅。這項豁免對機構接收捐贈物業或進行資產重組尤其重要。

稅務局（Inland Revenue Department）在審批第88條申請時，會嚴格審視以下方面：

申請第88條慈善豁免的程序如下：

提交書面申請：機構須以書面向稅務局局長提出申請，並附上以下文件： - 組織章程或信託契約副本 - 最近期的財務報表 - 活動報告 - 董事名單及背景資料 - 捐款收據樣本（如適用）
稅務局審批：稅務局會審閱申請文件，並可能要求機構補充資料。審批時間一般需時數月至半年不等，視乎申請的複雜程度。
發出批准信：若申請獲批，稅務局會發出書面批准，確認機構符合第88條資格。該批准信須妥善保存，作為日後申報稅務豁免的憑據。
商業登記：即使獲批第88條豁免，機構仍須按《商業登記條例》（第310章）辦理商業登記。稅務局會就商業登記證收取象徵式費用。

獲批第88條豁免後，機構須履行持續合規責任，否則可能喪失豁免資格：

年審要求：機構須每年向稅務局提交周年申報表及經審計的財務報表。稅務局會審視機構的活動是否仍符合慈善定義，以及資金運用是否合規。

保存捐款紀錄：機構須妥善保存捐款紀錄及捐款收據存根，為期至少七年。稅務局有權隨時查閱相關紀錄。

發出捐款收據：機構須向捐款人發出正式捐款收據，以便捐款人申請認可慈善捐款扣稅。收據須載明機構名稱、第88條批准編號、捐款日期及金額。

變更通知：若機構的組織章程、董事名單或主要活動發生變更，須即時通知稅務局。未經通知的變更可能影響豁免資格。

稅務局有權隨時覆核已獲批第88條的機構。若發現以下情況，稅務局可撤銷其豁免資格：

被撤銷豁免資格的機構須就相關年度補繳稅款，並可能被罰款。因此，機構須定期檢討其運作，確保持續符合第88條的要求。

申請第88條慈善豁免的機構應注意以下事項：

香港稅務條例第88條為真正慈善機構提供重要的稅務優惠，但申請及維持該資格須嚴格遵守法律規定。機構須確保其宗旨、運作及財務管理均符合稅務局的要求，並履行持續合規責任。對於有意申請第88條慈善豁免的機構，建議尋求專業稅務顧問的協助，以確保申請順利獲批及維持合規狀態。

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