薪俸稅的 60 天規則是怎樣的？

薪俸稅 60 天規則及離港稅務影響

薪俸稅的 60 天規則 界定個人在香港的稅務身份。根據《稅務條例》，在一個課稅年度內，如果個人來港受僱工作，但在該年度內留港合共不超過 60 天，便可申請全部豁免薪俸稅。此規則適用於非居港人士及暫時離港的全職僱員。

什麼是 60 天逗留香港規則？

60 天逗留香港規則（即「60 天規則」）是薪俸稅的核心條文。它規定，在香港提供受僱工作的個人，若在一個課稅年度（即每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）內，在港逗留總日數不多於 60 天，則該年度源自香港的應課稅入息可以完全免繳薪俸稅。需要注意的是，計算逗留日數時，包括入境及離境當天，但不包括因疾病或意外而被迫滯留香港的日子。

薪俸稅 60 天規則的適用範圍

薪俸稅 60 天規則主要適用於非居港人士或在港停留短暫的受僱人員。該規則的關鍵在於「受僱工作」的性質：僱員的職責必須完全在香港以外地方執行，或其留港日數符合豁免標準。稅務局（Inland Revenue Department）在審核時會嚴格審視僱傭合約、工作紀錄及出入境紀錄。全職僱員如果經常離港，但只要在港總逗留期超過 60 天，便須就其在港提供服務的入息繳稅。

離港稅務責任與申請程序

對於計劃離港的僱員，僱主必須在僱員離職或離港前最少 1 個月，以書面通知稅務局。僱主須提交 IR56G 表格，說明僱員的離港日期及最後薪酬情況。稅務局會評估該僱員的稅務責任，並要求僱員清繳任何未繳的薪俸稅，否則可能禁止離境。申請 60 天豁免時，納稅人須在報稅表（BIR60）中申報留港日數，並提供出入境紀錄及相關證明文件，由稅務局按事實審批。

非居港人士薪俸稅的計算

非居港人士薪俸稅的計算與居港人士大致相同，但通常不享有免稅額。如果非居港人士符合 60 天規則，其整個年度的薪俸稅可獲豁免。若不符合，該人士須就其在香港提供服務所得的入息繳稅，稅率與一般僱員相同，即按累進稅率或標準稅率（較低者）計算。稅務局會根據 DIPN 21（Departmental Interpretation and Practice Note 21）的原則，判定收入來源地。

申請 60 天規則豁免的注意事項

申請 60 天規則豁免時，需要注意以下幾點：

• 逗留期限：必須完整記錄出入香港的日期，並確保在一個課稅年度內，留港總日數不超過 60 天。
• 暫時離港：若因公幹或私人理由暫時離港，這些離港日數不計入在港逗留期間。
• 文件準備：保留所有護照印章、出入境紀錄、機票及僱傭合約，以應對稅務局查詢。
• 部分豁免：如果留港超過 60 天但不足某個時限（如非在全職僱員情況下），可能無法獲得全部豁免。具體情況應向稅務局查詢或尋求專業意見。

總結要點

薪俸稅 60 天規則是香港稅務系統中一項重要的安排，幫助非長期留港的僱員釐清稅務責任。正確理解逗留期限、離港日數及相關申請程序，可有效避免不必要的稅務風險。如對自身情況有疑問，建議諮詢持牌稅務顧問。相關詳細指引可參考稅務局網頁及 DIPN 21 等官方文件。