會計上的折舊是什麼

香港公司會計折舊的計算方法

在香港會計實務中，固定資產的折舊是一項基本但重要的處理。折舊將非流動資產的成本在其可使用年期（useful life）內分攤，反映資產因使用、磨損或過時而減少的價值。會計折舊與稅務折舊是兩個不同的概念，前者影響財務報表中的利潤，後者則與利得稅的計算有關。

會計折舊

會計折舊是根據香港財務報告準則（HKFRS）或私營企業財務報告準則（SME-FRS）的要求，在損益表中確認的費用。這項費用會減少公司的賬面利潤，並在資產負債表中累積為固定資產的減值。會計折舊的計算需考慮資產的成本、預計可使用年期及殘值（residual value）。

稅務折舊

稅務折舊，又稱資本免稅額（capital allowance），是稅務局在計算利得稅時允許的扣減。稅務折舊的金額與會計折舊不一定相同，因為稅務規則（如《稅務條例》第16條）對不同類別的固定資產設有特定的折舊率。公司須在利得稅報稅表（BIR51）中分別申報會計折舊及稅務折舊的調整。

資產折舊

資產折舊涵蓋所有固定資產（fixed assets），包括廠房、機器、設備、車輛及傢俬等。每項資產的折舊計算需根據其性質及使用情況選擇合適的方法。資產折舊的記錄必須清晰，以備審計（audit）時查核。

折舊方法

最常見的折舊方法有兩種：

• 直線法（straight-line method）：將資產成本減去殘值後，按可使用年期平均分攤。每年折舊額固定，適合使用年期較穩定、磨損較均勻的資產。
• 餘額遞減法（reducing balance method）：按資產賬面淨值（成本減累計折舊）乘以固定折舊率計算。早期折舊額較高，適合技術更新快或初期使用強度大的資產。

公司應根據資產的經濟效益消耗模式選擇方法，一經選定應持續使用，除非情況改變。

殘值

殘值（residual value）是資產在可使用年期結束時的估計剩餘價值。殘值越高，每年折舊額越低。殘值的估計需合理，並在每年審閱，如有重大變動應調整折舊計算。殘值為零時，資產成本將全數折舊完畢。