什麼是個人入息課稅及誰適合申請

個人入息課稅的申請資格與稅務優惠

個人入息課稅是香港稅務局（Inland Revenue Department）容許納稅人將不同類型的收入（包括薪俸稅、利得稅和物業稅所涵蓋的收入）合併計算的一項評稅方式。其目的在於讓未能從單一稅項中充分利用免稅額和扣除的納稅人，透過合併收入及虧損來獲得整體稅務寬減。申請一經批准，稅務局會按合併後的總入息計算應課稅款上限為以標準稅率計算的稅額。

個人入息課稅資格

申請個人入息課稅的基本資格是納稅人必須為香港永久性居民或臨時居民，或在選擇的課稅年度內通常居住於香港。此外，納稅人須提交個別人士報稅表（Form BIR60），並在該表格上明確選擇個人入息課稅。合資格人士包括： - 須繳納薪俸稅的僱員或自僱人士 - 須繳納利得稅的獨資經營者或合夥業務東主 - 須繳納物業稅的業主

若納稅人同時擁有多項收入來源，個人入息課稅通常能帶來稅務優惠。

個人入息課稅好處

個人入息課稅的主要好處在於將所有收入來源合併，從而利用一項收入產生的虧損抵銷另一項收入的利潤。具體好處包括： - 虧損抵銷：例如，業務虧損（利得稅部分）可扣減租金收入（物業稅部分）或薪金收入（薪俸稅部分），從而降低整體應課稅收入。 - 共享免稅額：個人入息課稅可讓納稅人就所有類型的收入申請基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等，這些免稅額不能分開用於不同類別的評稅。 - 標準稅率上限：即使合併後的入息令稅款上升，總稅款不會超過以標準稅率（目前為15%）計算的數額，此設計針對高收入納稅人提供保護。

個人入息課稅計算

個人入稅課稅計算涉及的步驟如下： 1. 將各項應課稅收入（薪俸稅、利得稅、物業稅）合計為總入息。 2. 從總入息中扣除所有適用的免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）及扣除（如強積金供款、慈善捐款等）。 3. 以邊際稅率計算應課稅款，然後與以標準稅率（即15%）計算的稅款比較。納稅人須繳付兩者中較低的金額。

稅務局在計算時會一併考慮已繳付的暫繳稅及任何稅款寬減。

如何申請個人入息課稅

申請個人入息課稅的程序相對直接： - 在收到稅務局發出的個別人士報稅表（Form BIR60）後，在該表格的相關部分選擇「個人入息課稅」。 - 申請必須在報稅表提交期限內（通常為發出日期起計一個月）完成。如有需要，納稅人可申請延期。 - 夫婦合併評稅：已婚人士可選擇與配偶合併申請個人入息課稅，將兩人的收入及虧損合併計算。此選擇適用於其中一方有虧損或免稅額未能完全利用的情況。 - 若納稅人未有在 Form BIR60 中選擇個人入息課稅，可在課稅年度評稅後（即收到評稅通知書後）提出反對或申請修訂。

納稅人應在每年提交報稅表時重新評估是否需要申請個人入息課稅，因為收入及開支的變化會影響其是否繼續帶來稅務優惠。