香港購股權稅務處理及申報安排

香港購股權稅務處理及申報安排

在香港，僱員購股權稅務處理涉及薪俸稅及利得稅，並須按不同階段（獲發、歸屬及行使）申報。本文說明個人與公司的申報責任，以及相關表格的使用方法。

購股權課稅的基本原則

稅務局根據《稅務條例》（第112章）第9條及第8條，將僱員因職位或受僱工作而獲得的股份認購權收益視為應課薪俸稅的收入。課稅時間點取決於購股權的條款, , 通常在行使時徵稅，而非在獲發時。若購股權在歸屬前已轉讓或出售，則可能按轉讓收益課稅。

股票期權稅務：個人層面的計算

當僱員行使購股權時，應課稅收益為行使當日股份的公平市值與行使價（即認購價）之間的差額。該收益須在行使所屬的課稅年度內申報。例如，若在2026/27課稅年度行使，應在2027年4月提交的BIR60表格中申報。

計算公式：應課稅收益 = 行使日股份市值 − 行使價 × 股份數量

注意：若購股權設有歸屬條件（如服務期要求），則收益可能在歸屬時才被視為產生，而非獲發時。

僱員股份認購權：僱主的申報責任

僱主須在每年4月提交BIR56A表格及附帶的IR56B表格，報告所有僱員的薪酬，包括購股權收益。若僱員在課稅年度內行使購股權，僱主須在IR56B表格中填報相關收益。

此外，若僱員即將離職或離開香港，僱主須提交IR56F或IR56G表格，並在表格中包括尚未行使但已歸屬的購股權收益估算，以便稅務局評估離職前的薪俸稅。

BIRSP4表格的用途

BIRSP4表格是稅務局專為申報合資格附帶權益（Qualifying Carried Interest）而設的表格。此表格適用於符合資格的基金管理公司或僱員，就所收取的附帶權益申請稅務寬減。若購股權計劃涉及基金從業員的利潤分成，且該收益符合《稅務條例》附表16C的規定，則可在BIRSP4表格中申報，以享受0%的利得稅率或薪俸稅寬減。

提交時限：BIRSP4表格須連同相關課稅年度的利得稅或薪俸稅報稅表一併提交。

合資格附帶權益的稅務寬減

根據《稅務條例》第20AN條及附表16C，合資格附帶權益可獲稅務寬減。此安排適用於獲發牌的資產管理公司或其僱員，條件是： - 該附帶權益來自合資格基金（定義見附表16C） - 基金管理活動在香港進行 - 僱員須符合最低在職時數要求

若購股權安排被視為附帶權益的一部分，僱員可申請將收益按0%稅率徵稅，而非按標準薪俸稅率。

利得稅層面：公司的扣稅安排

若公司以購股權計劃支付員工薪酬，相關開支可在利得稅申報時扣除。公司須在BIR51表格或BIR52表格的稅務計算中，將購股權開支列為應評稅利潤的減項。

扣稅條件： - 購股權開支須為產生應評稅利潤而支出 - 公司須保留相關文件（如計劃條款、行使記錄及估值報告） - 開支須在歸屬或行使時確認，而非在獲發時

申報時間及罰則

僱主及僱員須在以下截止日期前申報購股權收益： - 僱員：每年4月提交BIR60表格（或按稅務局發出的報稅表日期） - 僱主：每年4月提交BIR56A表格及IR56B表格 - 逾期申報可能被罰款或評定補加稅款

稅務局有權要求僱主提供購股權計劃的詳細資料，包括參與僱員名單、行使日期及股份價值計算方法。

總結要點

在香港處理購股權稅務時，應注意： 1. 行使購股權的收益屬薪俸稅範圍，須在BIR60表格申報 2. 僱主須在IR56B表格報告相關收益 3. 合資格管理公司及僱員可透過BIRSP4表格申報附帶權益稅務寬減 4. 公司可在利得稅申報時扣除購股權開支

如有疑問，應諮詢專業稅務顧問或直接向稅務局查詢（查詢熱線：187 8088）。