如何填寫 BIRS19 表格申報外地來源收入豁免

BIRS19 表格：外地來源收入豁免申報

BIRS19 表格是稅務局為外地來源收入豁免（FSIE）制度設立的補充申報表格。提交利得稅報稅表（BIR51）時，企業若要為特定外地來源收入申請稅務豁免，必須一併遞交此表格。BIRS19 表格 外地來源收入的申報範圍，涵蓋跨國企業集團成員在香港收取的股息、利息、股權處置收益及知識產權收入，並須符合《稅務條例》（第112章）下的經濟實質或參與豁免等條件。

BIRS19 表格在 FSIE 制度下的角色

FSIE（Foreign-Sourced Income Exemption）制度於2023年1月1日生效，並在2024年1月1日擴展至處置收益。此制度針對跨國企業集團成員在香港收取的外地來源收入；若收入未能符合豁免條件，便會被視為源自香港並須課繳利得稅。BIRS19 表格是企業申報此類收入及申請豁免的指定文件。納稅人須在表格中詳細披露收入性質、來源地、收款日期及所依賴的豁免條文，供稅務局審查。

外地來源收入豁免

FSIE 制度下的豁免分為三類。經濟實質要求適用於股息、利息及股權處置收益，企業須證明在香港有足夠的經濟實質，包括僱員人數、營運開支及管理地點。參與豁免同樣適用於股息及股權處置收益，要求企業持有被投資公司至少5%的股權，且該被投資公司在來源地已課稅。關聯要求則適用於知識產權收入，可豁免金額須按合資格研發開支比例計算。BIRS19 表格要求企業就每項收入逐一申報所適用的豁免類別及提交相關證明文件。

BIRS19 填寫指引

填寫 BIRS19 表格時，請注意以下重點。表格第一部分要求申報人基本資料，包括稅務編號及評稅基期。第二部分為收入詳情，須按收入類型（股息、利息、股權處置收益或知識產權收入）分別填寫收款日期、金額及來源地。第三部分為豁免申報，企業須勾選適用的豁免條文，並提供經濟實質或參與豁免的相關資料。提交前應諮詢稅務顧問，確保資料完整準確，避免因遺漏導致豁免申請被拒。

FSIE 豁免申報

FSIE 豁免申請並非自動生效。企業必須主動在利得稅報稅表（BIR51）中附上 BIRS19 表格，並提供足夠的證明文件。稅務局會審查申報資料，核實企業在香港的經濟實質、被投資公司的課稅狀況及知識產權研發開支。若證據不充分，稅務局有權拒絕豁免申請，並將該收入視為應課稅收入。企業應保留相關文件至少七年，以備稅務局查閱。

離岸收入稅務

離岸收入稅務處理是香港稅制的核心原則。根據地域來源原則，只有源自香港的利潤才須課繳利得稅。FSIE 制度並未改變此原則，而是為跨國企業集團成員在香港收取的外地來源收入，設立了更嚴謹的申報及豁免機制。BIRS19 表格是此機制下的關鍵工具，確保企業能清晰申報離岸收入，並在符合條件下獲得稅務豁免。

稅務局外地收入表格

稅務局外地收入表格 BIRS19 是 FSIE 制度下的補充表格（supplementary form），須與 BIR51 一併提交。企業可透過稅務局的商業稅務入口網站（Business Tax Portal）或稅務代表入口網站（Tax Representative Portal）進行電子提交。自2026年4月1日起，符合條件的跨國企業集團須強制以電子方式提交利得稅報稅表及相關補充表格，包括 BIRS19。稅務局目標是在2030年前全面推行電子報稅。

經濟實質與參與豁免的具體條件

經濟實質要求企業在香港具備足夠的實體運作，包括僱用足夠數量的合資格員工、承擔足夠的營運開支，以及在香港進行策略性決策。參與豁免則要求企業持有被投資公司至少5%的股權，且該被投資公司在來源地已繳納相當於香港利得稅的稅款。BIRS19 表格要求企業就每項收入申報相關的經濟實質或參與豁免資料，並提供證明文件，例如僱傭合約、租約、董事會會議記錄及被投資公司的稅務證明。

知識產權收入的關聯要求

知識產權收入的豁免須符合關聯要求（nexus requirement）。企業須按合資格研發開支佔總研發開支的比例，計算可豁免的知識產權收入金額。BIRS19 表格要求企業申報知識產權的類型、研發開支明細及計算方法。稅務局會審查企業的研發活動是否在香港進行，以及相關開支是否與該知識產權直接相關。

常見錯誤及注意事項

企業填寫 BIRS19 表格時常見錯誤包括：未正確區分收入類型、遺漏收款日期或金額、未提供足夠的經濟實質證明、以及誤解參與豁免的持股要求。提交前應仔細核對表格內容，並諮詢專業稅務顧問。此外，FSIE 制度不適用於個人納稅人，僅適用於跨國企業集團的成員實體。

相關條例及參考資料

BIRS19 表格的法定依據為《稅務條例》（第112章）第15I至15K條。企業可於稅務局網站（https://www.ird.gov.hk）下載最新版本的表格及填寫指引。稅務局亦發布了《稅務條例釋義及執行指引》（DIPN）第60號，詳細說明 FSIE 制度的運作及豁免條件。企業應定期查閱稅務局的最新公告，以確保符合最新的申報要求。