香港薪俸稅計算方法

香港薪俸稅計算方法

香港薪俸稅以「地域來源原則」為基礎，只對在香港產生或源自香港的入息徵稅。不論個人是否香港居民，只要入息源自香港便須課稅。稅務局每年會向納稅人發出報稅表（BIR60），由納稅人申報入息及申索免稅額和扣除。

應課稅入息如何確定

計算香港薪俸稅的第一步是確定「應課稅入息」。這包括納稅人從受僱工作所得的入息，例如工資、薪金、佣金、花紅、津貼及僱主提供的福利。稅務局會以入息總額減去「扣除額」及「免稅額」，得出「應課稅入息實額」。扣除額包括強積金供款（最高HK$18,000）、慈善捐款（須不少於HK$100，上限為應評稅入息的35%）、認可的進修開支及居所貸款利息等。

薪俸稅稅率

香港薪俸稅採用兩種稅率計算，最終繳付的稅款以較低者為準：

• 累進稅率：按應課稅入息實額劃分為不同稅率級距，邊際稅率由2%遞增至最高17%。這對收入較低或有較多免稅額的納稅人有利。
• 標準稅率：以未扣除免稅額前的總入息（即「入息淨額」）減去扣除額後，直接乘以15%計算。收入較高而免稅額較少的納稅人通常以標準稅率計稅為低。

標準稅率

標準稅率固定為15%，適用對象為應課稅入息較高且未享有大量免稅額的個人。若按累進稅率計算得出的稅款高於標準稅率計算出的稅款，納稅人只需繳付標準稅率下的款額。這是一種「稅務寬減機制」，確保高收入人士不會因累進稅率而支付過高稅款。

免稅額計算

免稅額是直接從應課稅入息中扣減的數額，毋須納稅。常見免稅額包括：

• 基本免稅額：HK$132,000，所有納稅人均可申索。
• 已婚免稅額：HK$264,000，適用於全年與配偶同住的納稅人。
• 子女免稅額：每名子女HK$130,000（出生年度可獲雙重免稅額）。
• 供養父母免稅額：按父母年齡及是否與納稅人同住，分為HK$25,000至HK$50,000不等。

納稅人可在BIR60報稅表上逐一申索各項免稅額。

稅款計算示例

假設一名單身人士全年薪金收入為HK$480,000，強積金供款HK$18,000，慈善捐款HK$5,000。

1. 計算入息淨額：HK$480,000 - HK$18,000 - HK$5,000 = HK$457,000
2. 扣除免稅額：HK$457,000 - 基本免稅額HK$132,000 = HK$325,000（即應課稅入息實額）
3. 累進稅率計算： - 首HK$50,000 @ 2% = HK$1,000 - 其次HK$50,000 @ 6% = HK$3,000 - 其次HK$50,000 @ 10% = HK$5,000 - 其次HK$50,000 @ 14% = HK$7,000 - 餘額HK$125,000 @ 17% = HK$21,250 - 總計：HK$37,250
4. 標準稅率計算：HK$457,000 × 15% = HK$68,550
5. 應繳稅款：兩者較低者，即HK$37,250

該納稅人須留意其評稅通知書（俗稱「稅單」）上的到期繳款日期，並按時繳付「暫繳稅」及尚欠稅款。

如何提交報稅表

稅務局通常在每年4月向納稅人發出BIR60表格，納稅人須在發出後一個月內填妥及提交。如需協助，可查閱稅務局網頁（https://www.ird.gov.hk）或諮詢稅務專業人士。