香港利得稅報稅表整批延期計劃

香港利得稅報稅表整批延期計劃

香港利得稅整批延期計劃（Block Extension Scheme）是稅務局（Inland Revenue Department）為減輕稅務代表及納稅人的行政負擔而設立的機制。根據此計劃，已獲授權的稅務代表（tax representative）可為其客戶統一申請延長利得稅報稅表的提交期限，無需逐間公司個別向稅務局提出延期申請。稅務局每年會向合資格的稅務代表發出「整批延期信」（block extension letter），列明不同會計年度（accounting date）的具體提交限期。本文詳細說明此機制的運作流程、登記要求、適用報稅表類型及相關截止日期。

稅務代表整批延期

稅務代表整批延期計劃只適用於已向稅務局登記並獲授權的稅務代表。稅務代表必須為每間客戶公司提交一份授權書，授權該代表處理該公司的稅務事宜。稅務局會根據代表提交的授權記錄，自動將整批延期安排應用於其客戶。稅務代表無需每年重新申請，只要授權持續有效，延期安排便會自動續期。

稅務代表可透過稅務代表系統（Tax Representative Portal）查閱其客戶的延期狀態及提交限期。此系統與商業稅務系統（Business Tax Portal）互相連結，方便代表統一管理多間公司的報稅進度。

利得稅延期申請

利得稅延期申請並非由納稅人自行提出，而是透過稅務代表整批延期機制統一處理。若稅務代表已登記整批延期，其客戶的利得稅報稅表提交期限會自動延長，無需另行提交個別延期申請。

若納稅人並未委任稅務代表，或稅務代表未參與整批延期計劃，則報稅表須在發出日期起一個月內提交。未能按時提交的納稅人可向稅務局提交書面延期申請，但稅務局只會在特殊情況下批准個別延期。

整批延期信（Block Extension Letter）

稅務局每年約在4月向已登記的稅務代表發出整批延期信（block extension letter）。該信件列明該年度各類報稅表的最新提交限期，並按客戶的會計年度（accounting date）分類。稅務代表應仔細核對信件內容，確保其客戶的延期安排正確無誤。

整批延期信亦會說明該年度適用的罰則安排。若報稅表未能在延期限期前提交，稅務局可能會發出罰款通知（penalty notice），並徵收逾期罰款（late filing penalty）。稅務代表有責任確保其客戶在限期前完成報稅。

報稅表延期截止日期

報稅表延期截止日期取決於客戶的會計年度（accounting date）。稅務局按以下分類設定不同的提交限期：

會計年度結束日期	利得稅報稅表延期截止日期
4月1日至11月30日	翌年5月2日
12月1日至12月31日	翌年8月15日
1月1日至3月31日	翌年11月15日

以上日期僅供參考，實際日期以稅務局每年發出的整批延期信為準。稅務代表應每年查閱最新信件，以確認確實的截止日期。

IRD延期安排

IRD延期安排（IRD延期安排）涵蓋以下三類利得稅報稅表：

• BIR51：公司利得稅報稅表（corporations）
• BIR52：非法團業務利得稅報稅表（persons other than corporations）
• BIR54：非居港人士利得稅報稅表（non-resident persons）

整批延期安排不適用於物業稅報稅表（BIR57及BIR58）或個別人士報稅表（BIR60）。這些報稅表須按一般規定在發出日期起一個月內提交。

稅務代表如何登記整批延期

稅務代表如欲參與整批延期計劃，須向稅務局提交以下文件：

1. 授權書：為每間客戶公司提交一份授權書，授權該代表處理該公司的稅務事宜。授權書須由公司董事簽署。
2. 稅務代表登記表：向稅務局登記成為該公司的稅務代表。登記可透過稅務代表系統（Tax Representative Portal）在線完成，或提交紙本表格。
3. 客戶清單：稅務代表應向稅務局提交其客戶清單，以便稅務局核對授權記錄。

稅務代表應確保授權書在報稅表發出前已送達稅務局，否則該客戶可能無法受惠於整批延期安排。

逾期提交的後果

若報稅表未能在整批延期限期前提交，稅務局可能會採取以下行動：

• 發出罰款通知（penalty notice），徵收逾期罰款（late filing penalty）
• 發出估計評稅（estimated assessment），根據稅務局掌握的資料估算應繳稅款
• 要求納稅人繳付暫繳稅（provisional tax）及附加費

納稅人如不同意估計評稅，可提交反對通知書（objection），但反對並不免除按時提交報稅表的責任。稅務代表應確保其客戶在限期前完成報稅，以避免不必要的罰款及評稅。

整批延期與暫繳稅的關係

整批延期安排僅延長報稅表的提交期限，並不影響暫繳稅（provisional tax）的繳付期限。暫繳稅須按評稅通知書（notice of assessment）上列明的日期繳付，即使報稅表已獲延期，暫繳稅的繳付期限亦不會順延。

若納稅人認為暫繳稅款過高，可提交暫繳稅暫緩申請（holdover application），但此申請須在暫繳稅到期前提交，並須符合稅務局訂明的條件。

常見問題

問：整批延期計劃是否自動適用於所有稅務代表？

答：不是。稅務代表須向稅務局登記並提交授權書，方可參與整批延期計劃。稅務局會根據授權記錄自動應用延期安排。

問：若客戶的會計年度在4月1日至11月30日期間，報稅表何時到期？

答：根據稅務局的整批延期安排，該類客戶的報稅表一般須在翌年5月2日前提交。實際日期以稅務局每年發出的整批延期信為準。

問：整批延期計劃是否涵蓋所有類型的報稅表？

答：整批延期計劃只涵蓋利得稅報稅表（BIR51、BIR52及BIR54）。物業稅報稅表及個別人士報稅表不在此計劃範圍內。

問：若稅務代表未能在整批延期限期前提交報稅表，有何後果？

答：稅務局可能會發出罰款通知及估計評稅。稅務代表應盡快提交報稅表，並可考慮提交反對通知書（objection）以挑戰估計評稅。

問：整批延期安排是否影響暫繳稅的繳付期限？

答：不影響。暫繳稅須按評稅通知書上列明的日期繳付，即使報稅表已獲延期，暫繳稅的繳付期限亦不會順延。