BIRS13 表格適用於指明保險公司的利得稅申報

BIRS13 表格：指明保險公司利得稅計算

BIRS13 表格是稅務局為指明保險人設計的利得稅附屬表格。指明保險公司必須使用此表格，按照《稅務條例》的特別規則計算應課稅利潤，而非採用一般企業的會計利潤調整方法。這份 supplementary form 與一般利得稅報稅表（BIR51）一併提交，用於申報保險業務的應評稅利潤及相關稅務優惠。

BIRS13 表格的具體用途

此表格專用於指明保險公司，即獲保險業監管局授權在香港經營保險業務的公司。申報人須按保險業務的特定分類, , 如人壽保險、一般保險、再保險, , 分別計算應評稅利潤。稅務局會根據表格內的數據，核實保險公司是否正確應用了保險業務的稅務優惠及風險準備金處理。

保險公司稅務計算

保險公司的利得稅計算與一般企業有顯著分別。指明保險公司須按《稅務條例》第23條的特別條文，以保險業務的技術儲備金、未滿期保費準備金及風險準備金為基礎，計算應評稅利潤。BIRS13 表格要求申報人詳細列出各類準備金的變動，以及從投資收益中分攤至保險業務的部分。稅務局會審視這些計算是否與核數師報告一致。

BIRS13 填寫說明

填寫 BIRS13 表格時，指明保險公司應準備經審計的財務報表、保險業監管局規定的法定申報表，以及按保險業務分類的損益表。表格分為多個部分，涵蓋一般保險業務、人壽保險業務及再保險業務的利潤計算。申報人須在表格中列明各項稅務調整，例如未實現匯兌損益的處理，以及與關聯保險公司的分保安排。

利得稅 Supplementary Form 的關係

BIRS13 是利得稅 supplementary form 系列（S1 至 S18）之一，與 BIR51 主表格構成完整的稅務申報。一般企業只需提交 BIR51 及基本財務報表，但指明保險公司必須額外提交 BIRS13，因為保險業務的稅務處理涉及複雜的準備金計算及稅務優惠。稅務局會將 BIRS13 的數據與 BIR51 的總利潤數字進行核對，確保一致性。

指明保險人稅務

指明保險人（即獲授權保險公司）在稅務處理上享有特定優惠。根據《稅務條例》，保險公司可就未滿期保費準備金及未決賠款準備金申請稅務扣除。BIRS13 表格要求申報人明確列出這些準備金的計算基礎，以及是否採用了精算師的評估。稅務局會根據表格資料，判斷保險公司是否符合指明保險人的資格。

保險業務稅務優惠

保險業務稅務優惠主要體現於兩方面。第一，保險公司可就技術準備金申請稅務扣除，這與一般企業的應計項目處理不同。第二，保險業務的利得稅率與一般企業相同（兩級制稅率：首HK$2,000,000應評稅利潤按8.25%，其餘按16.5%），但計算基礎因準備金調整而有所差異。BIRS13 表格的設計正是為了讓稅務局有效審核這些優惠的應用是否合規。

與核數師及保險業監管的協作

指明保險公司在提交 BIRS13 表格前，應確保核數師已審閱保險業務的稅務計算。核數師報告中的準備金數字必須與 BIRS13 表格一致。此外，保險業監管局規定的法定申報表（如償付能力報表）亦應與稅務申報數據互相印證。稅務局有權要求保險公司提供保險業監管局的相關文件，以核實稅務處理的準確性。

稅務處理的常見問題

實務上，指明保險公司填寫 BIRS13 表格時常見的問題包括：未正確區分人壽保險與一般保險的準備金計算方法、未按稅務條例調整風險準備金，以及未妥善處理再保險分保的稅務影響。稅務局會對這些項目進行詳細審查，如有差異，可能發出查詢信要求補充資料。保險公司應保留完整的計算底稿，以備稅務局核查。

提交方式及期限

BIRS13 表格須與 BIR51 利得稅報稅表一併提交。提交方式可透過稅務局的商業稅務入口網站（Business Tax Portal）或稅務代表入口網站（Tax Representative Portal）進行電子申報。從2026年4月1日起，符合特定條件的跨國企業集團須強制以 iXBRL 格式提交電子報稅表。一般指明保險公司的提交期限，則按稅務局發出的報稅表所載日期為準，如已委任稅務代表，可申請整批延期。

參考資料

• 稅務局表格索引：https://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus.htm
• 商業稅務入口網站：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_epf.htm
• 《稅務條例》（第112章）第23條
• 保險業監管局：https://www.ia.org.hk