如何為持牌保險經紀公司填寫 BIRS14 稅務表格

BIRS14 表格：持牌保險經紀公司稅務

BIRS14 表格 持牌保險經紀公司是什麼

稅務局發出的 BIRS14 表格是持牌保險經紀公司專用的利得稅 supplementary form。此表格與 BIR51 利得稅報稅表一併使用，用以收集持牌保險經紀公司的特定收入及開支資料，確保其稅務申報符合《稅務條例》（第112章）規定。公司必須在收到報稅表後的指定期限內，連同核數報告及稅務計算表一併提交填妥的 BIRS14。

保險經紀稅務申報要點

持牌保險經紀公司的稅務申報與一般公司不同，其收入性質獨特。保險經紀的佣金收入來自提供保險產品中介服務，須按利得稅課稅。稅務局要求在 BIRS14 表格中詳細申報以下項目：

• 佣金收入總額：包括人壽保險、一般保險及其他保險產品的佣金。
• 佣金收入分類：區分直接佣金、續保佣金及轉介佣金。
• 營業開支：包括員工薪酬、辦公室租金、專業責任保險保費等。
• 牌照相關費用：例如保險業監管局（保監局）的牌照年費。

申報時，公司須按來源地分類佣金收入。香港實行地域來源徵稅原則，只有源自香港的利潤才須課稅。稅務局會根據《稅務條例》及 Departmental Interpretation and Practice Note 21（DIPN 21）評估收入來源。

BIRS14 填表指南

填寫 BIRS14 表格時，請依循以下步驟：

1. 核對公司資料：確保表格上的公司名稱、商業登記證號碼及會計期正確。
2. 填寫收入部分：在指定欄位申報所有佣金收入並按局方要求分類。源自香港以外的收入須提供計算及證明文件。
3. 申報開支：列出所有可扣除營業開支，例如支付予下線經紀的佣金、市場推廣費用及專業服務費用。資本性支出及個人開支不可扣除。
4. 附上證明文件：提交核數報告、稅務計算表及相關明細表。稅務局可能要求額外資料，如佣金收入明細及保險合約副本。
5. 電子或紙張提交：BIRS14 可經 Business Tax Portal 電子提交，或親身遞交或郵寄至稅務局。2026年4月1日起，符合跨國企業集團收入門檻的公司須強制以 iXBRL 格式電子提交。

利得稅 Supplementary Form 的角色

BIRS14 是利得稅 supplementary form 系列之一，與 BIR51 報稅表互補。BIR51 涵蓋公司的整體利得稅申報，BIRS14 則聚焦於持牌保險經紀公司的特定收入類別。稅務局利用此 supplementary form 收集標準化數據，以便進行稅務審計及風險評估。不提交 BIRS14 可能導致報稅表被視為不完整，延誤評稅或引發罰款。

持牌保險經紀稅務計算

持牌保險經紀公司的利得稅計算遵循兩級制利得稅率。公司形式運作的經紀，首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 計算，其餘利潤按 16.5% 計算。獨資或合夥業務，稅率則為 7.5% 及 15%。只有一個關連實體可選用兩級制稅率。

稅務計算的關鍵步驟包括： - 計算應評稅利潤：佣金收入總額減去可扣除營業開支。 - 處理虧損：虧損可無限期結轉，抵銷未來同一業務的應評稅利潤。香港沒有集團虧損寬免或合併報稅。 - 考慮地域來源：非源自香港的佣金收入可申請豁免，但須提供證明，例如 Offshore claim 表格及相關文件。

保險中介稅務處理差異

保險中介行業包括保險經紀及保險代理，兩者稅務處理有差異。持牌保險經紀公司與保險公司並無代理關係，而是獨立為客戶提供服務，其佣金收入屬服務收入。稅務局強調收入確認時間點, , 佣金收入通常於賺取時確認，而非收到款項時。續保佣金須在相關保單續期時申報。

持牌保險經紀公司須遵守《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》（第615章）的客戶盡職審查規定，相關合規成本（如聘請合規人員或購買系統）可作營業開支扣除。牌照費用亦屬可扣除開支。

牌照與稅務申報的關聯

持牌保險經紀公司的牌照由保監局根據《保險業條例》（第41章）發出。牌照狀況影響稅務申報：公司須在 BIRS14 表格申報牌照細節，包括編號及有效期。稅務局會與保監局核對牌照資料，確保申報人為持牌機構。牌照被撤銷或暫停時，公司須立即通知稅務局。

核數報告與稅務申報

持牌保險經紀公司須根據《公司條例》（第622章）第359條提交經審計財務報表。審計須由香港會計師公會註冊的執業會計師進行。核數報告是 BIRS14 的重要附件，稅務局會審查其中的收入確認及開支扣除是否符合稅務條例。合資格的小型私營公司可採用中小企財務匯報準則（SME-FRF 及 SME-FRS）簡化報表。

提交期限及後果

BIRS14 須與 BIR51 報稅表一併提交。一般提交期限為報稅表發出日期後一個月。如公司委任稅務代表，稅務局會發出整批延期函件，按會計期設定較後期限。逾期提交可導致罰款，或稅務局根據估計利潤發出評稅通知。

常見問題

問：BIRS14 表格與 BIR51 有何分別？ 答：BIR51 是適用於所有公司的利得稅基本報稅表；BIRS14 是 supplementary form，專用於持牌保險經紀公司，收集其特定收入及開支資料。

問：非持牌保險經紀公司是否需要提交此表格？ 答：不需要。只有持有保監局發出的保險經紀牌照的公司才須提交 BIRS14。保險代理公司應使用其他 supplementary form。

問：佣金收入如何證明源自香港？ 答：稅務局根據 DIPN 21 判斷收入來源。一般而言，佣金收入若來自香港客戶或在香港協商及簽訂的保險合約，即視為源自香港。非源自香港的收入須提供 Offshore claim 文件。

資源

持牌保險經紀公司應定期查閱稅務局網站獲取最新表格及指引。如需要協助填寫 BIRS14 表格，建議諮詢註冊稅務代表或會計師。