申請 BIRSP4 合資格附帶權益薪俸稅優惠

BIRSP4 合資格附帶權益薪俸稅優惠申請

BIRSP4是《稅務條例》（第112章）下合資格附帶權益薪俸稅寬減的專用表格。合資格投資基金的管理人或其僱員提交此表格，為所收取的附帶權益申請薪俸稅優惠。此表格不取代BIR60個別人士報稅表，而是作為補充文件，與該年度評稅一併處理。

何謂「合資格附帶權益」

「合資格附帶權益」是投資基金管理人因管理基金而獲得的利潤分成。根據《稅務條例》，此收入屬應課薪俸稅入息。稅務寬減將應評稅金額按特定百分比計算，而非全數課稅。寬減適用於2020年4月1日或之後開始的課稅年度所收取的合資格附帶權益。申請人必須證明附帶權益來自合資格投資基金，且管理人已為該基金提供真實的投資管理服務。

附帶權益稅務優惠的申請資格

申請人必須是合資格投資基金的管理人，或受僱於該管理人並以僱員身份收取附帶權益。附帶權益須來自合資格投資基金，且管理人必須在香港就該基金進行實質的投資管理活動。稅務局會審視管理人的業務運作，包括決策地點、交易執行及風險管理功能。若管理人未能證明在香港進行足夠的經濟活動，寬減申請可能被拒絕。

BIRSP4表格下載與填寫

BIRSP4表格可經稅務局官方網站下載。申請人須提供個人姓名及稅務編號、僱主名稱（即基金管理人）、相關投資基金的詳情（包括基金名稱及類型）、所收取的附帶權益金額，以及該附帶權益所屬的課稅年度。申請人必須同時提交BIR60個別人士報稅表，並在BIR60中申報所有薪俸入息，包括未經寬減的附帶權益。BIRSP4應與BIR60一併遞交，或在不遲於該課稅年度評稅通知書發出後的一個月內提交。

Carried Interest稅務寬減的計算方法

合資格附帶權益的應評稅金額，僅以該權益總額的指定百分比計算，其餘部分獲豁免薪俸稅。實際百分比由《稅務條例》訂明，並可能因應基金類型或管理結構而調整。申請人須在BIRSP4中列明附帶權益的總額及計算過程，並附上稅務計算表。稅務局會根據該計算表進行評稅，並在評稅通知書中反映寬減後的應繳稅款。暫繳稅的計算亦會相應調整，申請人可申請暫繳稅寬免。

投資基金稅務與合資格投資基金定義

合資格投資基金必須符合以下條件：根據香港法律或獲稅務局認可的司法管轄區法律設立；主要業務是投資於證券、非上市企業、房地產或其他資產；以及基金的管理人在香港進行實質的投資管理活動。基金類型包括私募股權基金、創投基金及對沖基金等。稅務局會參考基金的投資策略、資產組合及管理合約，以判斷其是否符合資格。若基金不符合定義，管理人所收取的附帶權益將不獲寬減，並須按一般薪俸稅規則課稅。

與BIR60個別人士報稅表的協調

BIRSP4必須與BIR60個別人士報稅表協調使用。申請人在BIR60中應申報所有薪俸入息，包括附帶權益的全額。BIRSP4則作為補充文件，詳細說明附帶權益的性質及寬減計算。稅務局在評稅時會將兩份表格一併處理，並在評稅通知書中列明寬減後的應評稅入息。若申請人未提交BIRSP4，稅務局將按一般規則評稅，不會自動給予寬減。基金管理人及其僱員應確保每年按時提交BIRSP4，以避免不必要的稅務負擔。