如何填寫 BIRS4 節能裝置開支承諾表格

BIRS4 節能裝置開支承諾表格申請

BIRS4 節能裝置開支承諾表格是業主或納稅人就樓宇安裝節能裝置的開支，向稅務局（Inland Revenue Department）作出承諾以申請稅務扣除的指定表格。該表格根據《稅務條例》（第112章）訂明，納稅人須承諾有關開支符合「環保建築裝置開支」的定義，方可申請利得稅（profits tax）稅務減免。本文聚焦BIRS4的申請資格、何種節能裝置開支符合資格、承諾書的法律效力，以及如何在利得稅報稅表（BIR51/BIR52）中申報有關開支。

節能建築裝置稅務優惠

節能建築裝置稅務優惠是《稅務條例》（第112章）第18條下的一項稅務扣除安排。納稅人可就安裝於樓宇的節能裝置開支，申請在利得稅評稅（assessment）中獲得扣除。合資格裝置包括照明系統、空調系統、電梯及自動梯、電力裝置等，只要該裝置的設計或規格能提升能源效益，即屬「合資格開支」（qualified expenditure）。該優惠適用於業主（building owner）或實際承擔開支的納稅人，前提是該開支未曾在其他稅務扣除中申報。

BIRS4表格下載

BIRS4表格可從稅務局官方網站下載，網址為 https://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus.htm。表格為PDF格式，納稅人須填寫以下資料：樓宇地址、裝置類別、開支金額、承諾書內容，以及納稅人簽署。提交BIRS4時，無須繳付費用，但必須連同相關利得稅報稅表一併遞交。稅務局不接受單獨提交BIRS4；該表格必須作為報稅表（BIR51或BIR52）的附件。下載後，請核對表格版本日期，確保使用最新版本。

環保建築開支扣除

環保建築開支扣除的計算方式如下：合資格開支可於裝置投入運作當年的課稅年度（year of assessment）中，分五年等額扣除。例如，HK$500,000的合資格開支，每年可扣除HK$100,000。扣除額須在利得稅計算（tax computation）中明確列出，並附上BIRS4作為證明。若納稅人未提交BIRS4，稅務局將不會批准該扣除。此外，若裝置在五年內出售或不再使用，未扣除的餘額須在該課稅年度中一併處理。

利得稅稅務減免

利得稅稅務減免的申請流程如下：納稅人在提交利得稅報稅表（BIR51或BIR52）時，須同時提交BIRS4表格。稅務局會根據表格中的承諾，審核開支是否符合資格。若審核通過，稅務局會在評稅通知書（notice of assessment）中反映扣除額。納稅人須注意，BIRS4是一份具法律效力的承諾書（undertaking），虛報開支可能導致罰款或檢控。因此，填寫前應核實所有開支憑證，包括合約、發票及付款記錄。

承諾書的法律效力

BIRS4表格中的承諾書具有法定效力。納稅人簽署後，即承諾該開支為真實、合資格，且未在其他稅務申報中重複使用。若稅務局日後發現申報不實，可撤銷扣除並追討欠稅，另加罰款。因此，納稅人應保留所有相關文件至少七年，以備稅務局查核。對於公司（corporation）而言，BIRS4須由董事或授權代表簽署；對於獨資或合夥業務，則由東主或合夥人簽署。

如何在利得稅報稅表中申報

在利得稅報稅表（BIR51或BIR52）中申報BIRS4相關開支時，納稅人須在「其他扣除」一欄填寫合資格開支金額，並在附註中標明「BIRS4節能裝置開支」。同時，須將已簽署的BIRS4表格釘附於報稅表後。若納稅人使用電子報稅（透過Business Tax Portal或Tax Representative Portal），則須將BIRS4掃描為PDF並上載。稅務局建議，納稅人應在提交報稅表前，先以書面形式向稅務局查詢開支是否合資格，以減少爭議。

申請資格與注意事項

申請BIRS4稅務扣除的資格包括：納稅人須為樓宇的業主或實際承擔開支的租戶；裝置須為新安裝，而非維修或更換；開支須在裝置投入運作當年的課稅年度內產生。若裝置於2026年4月1日後投入運作，則適用於2026/27課稅年度。納稅人須注意，BIRS4不適用於住宅物業，僅適用於商業或工業樓宇。此外，若納稅人已就同一開支申請其他稅務優惠（如資本開支扣除），則不可重複申請。

常見問題

問：BIRS4表格是否每年都需要提交？ 答：不需要。BIRS4只需在首次申報合資格開支時提交一次。若後續年度有新的合資格開支，則須另行提交新的BIRS4。

問：若開支金額少於HK$10,000，是否仍需提交BIRS4？ 答：是的。無論開支金額大小，只要申請稅務扣除，均須提交BIRS4。

問：BIRS4可否由稅務代表代為提交？ 答：可以。稅務代表（如核數師或會計師）可代納稅人提交BIRS4，但表格須由納稅人本人或授權代表簽署。

相關表格與參考資料

• BIRS4表格下載：https://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus.htm
• 利得稅報稅表BIR51（公司）：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm
• 利得稅報稅表BIR52（非公司人士）：https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm
• 《稅務條例》（第112章）：https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112

總結

BIRS4 節能裝置開支承諾表格是申請環保建築裝置稅務優惠的關鍵文件。納稅人須如實填寫並提交，方可獲得利得稅稅務減免。建議在提交前諮詢專業稅務顧問，以確保合規。