BIR54 非居港人士利得稅報稅表

BIR54 非居港人士利得稅報稅表

稅務局向在香港經營業務但並非居港的人士或公司發出 BIR54 非居港人士利得稅報稅表。此表格專門針對非居港納稅人，要求其申報源自香港的應課稅利潤，與一般公司使用的 BIR51 或個人使用的 BIR52 不同。

非居港人士報稅的適用對象

非居港人士包括個人、合夥或公司，其日常管理及控制權不在香港，但在香港經營業務並產生利潤。海外公司在香港設有分公司或代理、非居港人士透過香港代理人進行貿易、或離岸公司在香港有實際業務運作均屬此類。稅務局會根據實際情況判斷該人士是否屬於非居港類別，而非單純依據其註冊地。

離岸公司利得稅與地域來源原則

香港採用地域來源原則，僅對源自香港的利潤徵稅。非居港人士即使不在香港居住，若其利潤源自香港，仍須繳納利得稅。稅務局的指引 DIPN 21 詳細說明了如何判斷利潤來源地。非居港公司若提出離岸申索，必須證明其利潤完全源自香港以外，否則須按源自香港的利潤課稅。

BIR54 表格用途與申報程序

稅務局會向被識別為非居港的納稅人發出 BIR54 表格。表格通常連同補充表格 S1 至 S18 一併發出，視乎業務性質而定。申報期限一般為表格發出後一個月內。若非居港人士委任了稅務代表，稅務局會發出整批延期通知，按會計年結日設定較後的申報日期。

稅務局非居民申報的電子選項

自 2026 年 4 月 1 日起，符合條件的跨國企業集團須透過商業稅務入口網站或稅務代表入口網站進行強制性電子申報。非居港人士如屬該範圍，須以 iXBRL 格式標記財務報表及稅項計算表。稅務局已表明目標在 2030 年前全面推行電子報稅。

應課稅利潤的計算與稅率

非居港人士的應課稅利潤按香港來源利潤計算。利得稅率採用兩級制：公司首 HK$2,000,000 利潤按 8.25% 徵稅，餘額按 16.5% 徵稅；非法團業務首 HK$2,000,000 按 7.5%，餘額按 15%。同一集團內只有一個實體可選用兩級稅率。非居港人士亦可申請暫繳稅的暫緩繳納，但須符合特定條件。

稅務代表的角色

非居港人士在香港通常須委任一名稅務代表，負責處理與稅務局的通訊及申報事宜。稅務代表可以是香港的會計師、公司秘書或持牌信託或公司服務提供者（TCSP）。稅務代表須確保 BIR54 表格按時提交，並附上經審計的財務報表及稅項計算表。若非居港人士未能委任稅務代表，稅務局可能直接向其海外地址發出評稅。

常見申報錯誤

非居港人士在填寫 BIR54 時常犯的錯誤包括：誤以為離岸公司完全無需申報、混淆地域來源原則與居民身份、未附上足夠的業務文件證明利潤來源、或遺漏補充表格。稅務局有權對逾期或錯誤申報施加罰款。非居港人士在首次收到 BIR54 時應諮詢專業顧問，確保申報符合《稅務條例》要求。

與其他報稅表的區別

BIR54 與 BIR51（公司利得稅報稅表）及 BIR52（非法團業務利得稅報稅表）的主要分別在於適用對象。BIR51 及 BIR52 適用於居港納稅人，而 BIR54 專為非居港人士設計。非居港人士若在香港設有常設機構或業務場所，稅務局會視乎實際情況決定發出哪種表格。若非居港人士同時在香港有個人收入，亦可能須填寫 BIR60（個別人士報稅表）申報薪俸稅。