如何填寫IR76C表格選擇個人入息課稅綜合評稅

IR76C表格個人入息課稅選擇指南

IR76C表格個人入息課稅選擇是納稅人向稅務局申請將薪俸稅、利得稅及物業稅合併評稅的正式文件。提交此表格後，稅務局會以個人入息課稅方式計算應繳稅款，而非逐項分開評稅。這項選擇並非自動適用，納稅人必須在指定限期內遞交IR76C表格，並符合申請資格。

個人入息課稅

個人入息課稅是一項稅務寬減機制，讓同時擁有多種收入的納稅人，可以將所有應課稅入息合併計算，然後按標準稅率評稅。標準稅率目前為15%，而分開評稅時，薪俸稅、利得稅及物業稅各自按累進稅率或標準稅率計算。個人入息課稅的主要好處在於，納稅人可以利用某一類收入的虧損扣減另一類收入的利潤，從而降低整體稅負。

例如，一名納稅人同時經營業務（產生利得稅）及出租物業（產生物業稅）。如果業務在該課稅年度錄得虧損，而物業租金有盈餘，分開評稅時業務虧損無法扣減物業稅。但選擇個人入息課稅後，業務虧損可以抵銷物業租金收入，令總評稅收入減少，應繳稅款隨之下降。

IRD IR76C

IRD IR76C是稅務局指定的申請表格，全稱為「個人入息課稅選擇申請書」。納稅人可從稅務局網站下載此表格，或親臨稅務局索取。填寫時需提供個人資料、婚姻狀況、選擇的課稅年度，以及各項入息來源的詳情。已婚人士可選擇與配偶分開或合併申請，視乎哪種方式更有利。

遞交IR76C表格的限期通常為該課稅年度評稅通知書發出後的一個月內，或該課稅年度結束後兩年內，以較後者為準。納稅人應留意稅務局發出的評稅通知書上列明的截止日期，以免錯失申請機會。

綜合評稅申請

綜合評稅申請是指納稅人透過IR76C表格，要求稅務局將所有應課稅收入合併為一個總額，然後按標準稅率計算稅款。這與分開評稅不同：分開評稅時，薪俸稅、利得稅及物業稅各自獨立計算，虧損無法跨類別扣減。

綜合評稅申請的關鍵在於虧損扣減。如果納稅人在某一類收入中錄得虧損，例如經營業務虧損，而其他收入（如薪金或租金）有盈餘，綜合評稅容許用虧損抵銷盈餘。這項機制對擁有多種收入來源的納稅人尤其有利。

入息稅選擇表格

入息稅選擇表格即IR76C，是行使個人入息課稅選擇的唯一官方文件。納稅人必須在表格上清楚列明選擇的課稅年度，並簽署確認。如果納稅人已婚，表格需同時填寫配偶的資料，並決定是否合併申請。

稅務局收到表格後，會重新計算該課稅年度的應繳稅款。如果計算結果顯示個人入息課稅比分開評稅更有利，稅務局會採用前者；否則，稅務局會維持原來的分開評稅結果。納稅人無需擔心選擇後會變得更差，因為稅務局只會在對納稅人有利的情況下才應用個人入息課稅。

申請資格

申請個人入課稅的資格包括：納稅人必須是香港居民，並在該課稅年度內有應課薪俸稅、利得稅或物業稅的收入。非香港居民或僅有單一收入來源的納稅人，通常無需申請個人入息課稅，因為合併評稅不會帶來額外好處。

已婚人士的申請資格較為複雜。如果配偶雙方均有收入，他們可以選擇分開申請或合併申請。合併申請時，雙方的收入及虧損會一併計算，然後按標準稅率評稅。這對其中一方收入較低或錄得虧損的情況特別有利。

稅務效益

稅務效益是選擇個人入息課稅的核心考慮。以下實例說明分開評稅與綜合評稅的差異：

實例： - 納稅人A在2024/25課稅年度： - 薪俸稅收入：HK$500,000（應繳薪俸稅約HK$35,000） - 業務利得稅虧損：HK$100,000（無應繳利得稅） - 物業稅收入：HK$200,000（應繳物業稅約HK$16,000）

分開評稅結果： - 薪俸稅：HK$35,000 - 利得稅：HK$0（虧損無法扣減） - 物業稅：HK$16,000 - 總稅款：HK$51,000

綜合評稅結果（個人入息課稅）： - 總收入：HK$500,000 + HK$200,000 = HK$700,000 - 扣減業務虧損：HK$700,000 - HK$100,000 = HK$600,000 - 按標準稅率15%計算：HK$600,000 × 15% = HK$90,000 - 比較：HK$90,000 vs HK$51,000

在此例中，個人入息課稅反而導致稅款增加，因為納稅人原本的薪俸稅及物業稅已按較低稅率計算。個人入息課稅並非永遠有利，納稅人應先估算稅務效益才決定是否申請。

另一實例： - 納稅人B在2024/25課稅年度： - 業務利得稅虧損：HK$300,000 - 物業稅收入：HK$400,000（應繳物業稅約HK$64,000）

分開評稅結果： - 利得稅：HK$0（虧損無法扣減） - 物業稅：HK$64,000 - 總稅款：HK$64,000

綜合評稅結果： - 總收入：HK$400,000 - 扣減業務虧損：HK$400,000 - HK$300,000 = HK$100,000 - 按標準稅率15%計算：HK$100,000 × 15% = HK$15,000 - 節省稅款：HK$64,000 - HK$15,000 = HK$49,000

此例清楚顯示，當業務虧損較大時，個人入息課稅能顯著降低稅負。

標準稅率與虧損扣減

標準稅率是個人入息課稅的計算基礎。稅務局會將所有合併收入減去容許的虧損扣減後，按15%的標準稅率計算稅款。虧損扣減的範圍包括業務虧損、物業虧損，以及部分情況下薪俸稅的虧損。但請注意，薪俸稅本身不產生虧損，因為薪金收入通常不會低於免稅額。

虧損扣減的順序由稅務局決定，但一般而言，業務虧損會優先抵銷業務利潤，然後是物業收入，最後是薪金收入。納稅人無法自行指定扣減順序。

已婚人士

已婚人士在選擇個人入息課稅時，需考慮配偶的稅務狀況。如果配偶雙方均有收入，他們可以選擇： - 分開申請：各自提交IR76C表格，各自計算稅款。 - 合併申請：將雙方收入合併，按標準稅率計算稅款。

合併申請通常對其中一方收入較低或錄得虧損的情況有利。例如，丈夫有高額薪金收入，妻子有業務虧損，合併後妻子的虧損可以扣減丈夫的薪金收入，降低整體稅負。

如何提交IR76C表格

納稅人可透過以下方式提交IR76C表格： - 郵寄至稅務局：香港告士打道郵政局郵箱28282號 - 親身遞交至稅務局辦事處 - 透過稅務局電子服務平台提交（如適用）

提交時需附上相關證明文件，例如業務虧損的計算表、物業稅評稅通知書等。稅務局通常會在收到申請後數週內發出新的評稅通知書。

常見問題

問：何時提交IR76C表格？ 答：在收到該課稅年度的評稅通知書後一個月內，或該課稅年度結束後兩年內，以較後者為準。

問：如果選擇個人入息課稅後稅款增加，會怎樣？ 答：稅務局只會在對納稅人有利的情況下應用個人入息課稅。如果計算結果顯示分開評稅更佳，稅務局會維持原評稅結果。

問：可以撤回選擇嗎？ 答：一旦稅務局已應用個人入息課稅，納稅人無法撤回選擇。因此，建議在提交前先估算稅務效益。

總結

IR76C表格個人入息課稅選擇是一項重要的稅務規劃工具，尤其適合擁有多種收入來源或錄得業務虧損的納稅人。透過綜合評稅，納稅人可以利用虧損扣減降低整體稅負。然而，個人入息課稅並非永遠有利，納稅人應仔細比較分開評稅與綜合評稅的結果，並在限期內提交IR76C表格。如有疑問，建議諮詢稅務專業人士或直接聯絡稅務局。