強積金豁免資格與免供人士

強積金豁免資格：哪些僱員及自僱人士可獲豁免參加或供款？

根據《強制性公積金計劃條例》（第485章），香港大部份僱員及自僱人士均須參加強積金計劃並作出供款。然而，法例明確訂明若干類別的僱員及自僱人士，可獲豁免遵守該條例的全部或部份規定。這類人士統稱為「豁免人士」。理解強積金豁免資格，對僱主、人力資源主管及公司秘書而言至關重要，因為錯誤分類僱員可導致罰款及董事個人責任。

強積金豁免資格概述

《強制性公積金計劃條例》下的豁免安排，涵蓋多種情況。總體而言，豁免資格可歸納為兩大類：一類是免於參加強積金計劃（即無須開立強積金帳戶），另一類是免於供款（即仍須參加計劃，但無須從收入中扣除強積金供款）。以下各節詳述各類豁免人士的具體條件。

強積金免供人士：哪些人無須供款？

「強積金免供人士」主要指獲豁免遵守《強制性公積金計劃條例》規定的僱員，使其僱主毋須為他們參加強積金計劃。常見的免供人士包括：

• 已參加獲豁免的退休計劃人士：若僱員已參加獲強積金管理局（積金局）豁免的法定退休金計劃，例如根據《退休金條例》（第89章）設立的公務員退休金計劃，或其僱主提供了一個獲豁免的職業退休計劃（根據《職業退休計劃條例》第426章註冊），則該僱員可獲豁免參加強積金計劃。僱主無須為其供款，該僱員本身亦無須作出強積金供款。
• 小額僱傭合約：獲僱主連續僱用少於60天的僱員。但需注意：建造業及飲食業的「臨時僱員」（即按日僱用或僱用期少於60天者）則例外，仍須參加強積金計劃。
• 家務僱員：受僱於私人住宅擔任家務工作的僱員，例如家庭傭工。
• 自僱人士（特定情況）：以下2節詳述自僱人士的豁免安排。
• 已達退休年齡的人士：年滿65歲及以上的僱員，無須再參加強積金計劃，其僱主亦無須為其供款。但若僱主與僱員雙方同意，可繼續自願性供款。
• 海外僱員（特定情況）：詳見以下「海外僱員豁免」一節。

僱主必須向每位新僱員申報其強積金資格。若僱員屬於免供人士，僱主仍須保存相關證明文件（例如已獲豁免的退休計劃證明書副本），以備積金局查核。

自僱人士豁免：如何界定？

根據《強制性公積金計劃條例》，「自僱人士」指並非以僱員身份提供服務以賺取入息的人士，即一般所稱的「自僱人士」或「個體經營者」。自僱人士原則上須參加強積金計劃並作出供款，但以下情況可獲豁免：

• 收入低於最低有關入息水平：自僱人士的每年有關入息少於指定最低款額（例如目前為HK$7,100），則可申請豁免供款。須向強積金信託人提交相關證明。
• 已參加獲豁免的退休計劃：與僱員一樣，若自僱人士已參加獲豁免的職業退休計劃或法定退休金計劃，亦可獲豁免。
• 已達退休年齡：年滿65歲的自僱人士無須再參加強積金計劃。
• 持有海外退休計劃：參見以下豁免類別。

自僱人士須在成為自僱人士之日起的60天內，通知其強積金信託人，並選擇一個強積金計劃。若屬豁免人士，則須保存豁免證明文件。自僱人士的供款額為其有關入息的5%，但可選擇按較高百分比供款。

海外僱員豁免：非香港居民僱員的適用情況

「海外僱員豁免」主要適用於以下情況：若僱員並非香港永久性居民，且在香港的僱傭合約屬短暫性質，並已在其居住地參加了獲積金局認可的海外退休計劃，則可獲豁免。

具體而言，若僱員同時符合以下所有條件，其僱主可獲豁免為其參加強積金計劃：

1. 非香港永久性居民：該僱員並非香港永久性居民。
2. 短暫留港工作：該僱員在香港的僱傭合約期限不超過5年。
3. 已有海外退休計劃：該僱員已在其原居地或工作所屬的海外司法管轄區，參加了一項獲積金局認可的海外退休計劃。

若僱員符合以上條件，僱主須向強積金信託人提交豁免申請，並提供相關證明文件（例如海外退休計劃的參與證明及僱傭合約副本）。若該海外退休計劃其後被終止，或僱員的合約被延長超過5年，則豁免資格將自動失效，僱主須立即為該僱員參加強積金計劃。

此外，對於在香港以外地區受僱、但在香港工作的僱員（例如「常駐海外但短期來港」的僱員），亦可能適用另一套豁免規則，須根據個別情況向積金局查詢。

退休計劃豁免：本地退休金計劃與強積金的關係

「退休計劃豁免」涵蓋了在香港已存在的法定退休金計劃及獲豁免的職業退休計劃。根據《強制性公積金計劃條例》第58條，以下計劃可獲豁免：

• 法定退休金計劃：例如根據《退休金條例》（第89章）、《退休金（特別）條例》（第90章）或《教育人員條例》（第279章）設立的公務員、教師及司法人員的退休金計劃。
• 獲豁免的職業退休計劃：根據《職業退休計劃條例》（第426章）註冊或獲豁免註冊的計劃。這類計劃常見於大型跨國企業或歷史悠久的本地機構。若計劃已獲積金局發出豁免證明書，該計劃的成員（即僱員）無須參加強積金計劃。

僱主若設有獲豁免的職業退休計劃，須確保該計劃的豁免證明書仍然有效。若計劃其後被終止或撤銷豁免，則僱主須安排該計劃的成員（未達退休年齡者）加入強積金計劃。

豁免申請程序：如何為僱員申請豁免？

為僱員申請「強積金豁免資格」，並非一個統一的政府表格，而是須向強積金計劃的受託人（MPF信託人）提交相關證明文件，由信託人確認豁免資格。申請程序如下：

1. 確認豁免類別：根據僱員的具體情況，判斷符合哪一類豁免條件（例如海外僱員豁免、退休計劃豁免等）。
2. 準備證明文件：備妥所需文件，例如：
   • 海外退休計劃的註冊證明書或參與證明。
   • 僱傭合約副本，證明屬短暫性質（海外僱員情況）。
   • 獲豁免的職業退休計劃的豁免證明書副本。
   • 僱員的出生日期證明（退休年齡情況）。
3. 向強積金信託人提交申請：僱主須通知其強積金計劃的受託人，並提交上述文件。信託人會審核文件，並發出通知確認該僱員的豁免資格。
4. 保存記錄：僱主須妥善保存所有豁免申請文件及信託人發出的確認通知，為期至少7年，以備積金局查核。
5. 更新僱傭記錄：在僱員的個人檔案中標註豁免資格，並確保在申報強積金供款時，不會將該僱員列入供款名單。

若僱主未能提供足夠證明，或錯誤地將不具備豁免資格的僱員視為豁免人士，可能被積金局發出罰款通知書。因此，建議僱主在處理有關強積金豁免資格事宜時，向強積金信託人或專業顧問查詢。

結論

《強制性公積金計劃條例》下的豁免安排，旨在避免重複保障，並將強積金計劃的覆蓋範圍集中於需要保障的人士。僱主及自僱人士應充分了解各類豁免資格，特別是強積金免供人士、自僱人士豁免、海外僱員豁免及退休計劃豁免的具體條件。在申請豁免時，務必按照正確的豁免申請程序，向相關強積金信託人提交完整文件。如有疑問，應查閱積金局官方網站的指引或向專業人士諮詢。正確處理強積金豁免事宜，可避免不必要的罰款及合規風險。