香港公司第359條報告豁免的申請須知

香港公司第359條報告豁免申請須知

《公司條例》(第622章)第359條允許符合特定規模條件的香港私人公司，豁免按照一般公認會計原則編製財務報表，改用較簡化的報告框架。這項稱為第359條報告豁免的安排，旨在減輕小型私人公司的合規負擔。

第359條的三項門檻條件

要獲得第359條報告豁免資格，公司必須同時滿足以下三項規模門檻：

1. 總收入不超過：公司在該財政年度的總收入不得超過HK$10,000,000。總收入指公司從其業務活動中產生的全部收入，不包括非經常性收益。
2. 總資產不超過：公司在該財政年度終結時的總資產不得超過HK$10,000,000。總資產包括流動資產及非流動資產，按公司帳面值計算。
3. 僱員人數不超過：公司在該財政年度內的平均僱員人數不得超過50人。計算方式為該年度內各月月底的僱員人數總和除以12。

這三項條件必須全部符合。若公司未能同時滿足全部三項門檻，則不能採用簡化報告框架。

SME-FRS報告豁免的適用範圍

符合第359條條件的公司可選擇採用「中小企財務報告框架」（SME-FRF）及「中小企財務報告準則」（SME-FRS）編製財務報表。這套由香港會計師公會（HKICPA）制定的框架，其披露要求較全面的香港財務報告準則（HKFRS）為簡化。

此豁免僅限於財務報表的編製。公司仍須遵守《公司條例》下其他法定要求，包括備存妥善的會計紀錄、按時提交周年申報表（NAR1）及商業登記證續期。

小型公司核數豁免的迷思

第359條報告豁免與核數豁免是兩個不同的概念。即使公司符合第359條條件並採用SME-FRS編製財務報表，該等財務報表仍須經由持有香港會計師公會執業證書的執業會計師進行審計。香港《公司條例》並未為小型私人公司提供全面核數豁免。

唯一可獲豁免審計的情況，是公司已根據《公司條例》第5條宣布處於休眠狀態，且在該財政年度內沒有任何會計交易。休眠公司仍須在宣布休眠的年度提交周年申報表，如該宣布是在42天期限後作出。

財務報告豁免條件：董事聲明及股東批准

決定採用第359條報告豁免時，董事須作出正式聲明，確認公司符合該條文所訂的全部三項門檻條件。該聲明應載於董事會議紀錄中，並由全體董事簽署。

公司亦須取得股東批准。股東可通過書面決議或在大會上通過普通決議，授權公司採用SME-FRF及SME-FRS編製該財政年度的財務報表。決議內容應明確指出豁免適用的財政年度，以及所採用的報告框架。

妥善保存董事聲明及股東批准的紀錄，以備公司註冊處或稅務局查核時出示。

持續符合資格與年度審查

第359條報告豁免並非一次性申請。公司必須在每個財政年度結束時重新審核其資格，確保仍然符合全部三項門檻條件。若公司在某個年度不符合資格，則該年度的財務報表必須按照全面香港財務報告準則編製。

年度審查應包括以下步驟： - 核對該財政年度的總收入是否仍低於HK$10,000,000 - 核對財政年度終結時的總資產是否仍低於HK$10,000,000 - 計算該年度平均僱員人數是否仍不超過50人

公司應將年度審查的結果記錄在案，並由董事確認。

核數師確認的角色

公司的核數師在審計財務報表時，須確認公司是否符合第359條的豁免條件。核數師會審查董事所作的聲明，並核實相關數據（收入、資產、僱員人數）是否與會計紀錄一致。若核數師認為公司不符合條件，將在審計報告中提出保留意見或否定意見。

不再符合資格時的處理方法

若公司在某個財政年度不再符合第359條的三項門檻條件，須立即停止採用SME-FRF及SME-FRS，並轉用全面香港財務報告準則編製該年度的財務報表。公司無需向公司註冊處提交任何通知，但須在財務報表中披露框架變更的原因及影響。

違反後果與豁免撤銷

若公司明知不符合條件但仍採用第359條報告豁免，可能面臨以下後果： - 公司註冊處可要求公司重新編製及提交符合規定的財務報表 - 董事可能因違反《公司條例》下的責任而被檢控 - 核數師可能在審計報告中作出負面陳述

公司註冊處有權撤銷公司採用第359條報告豁免的資格，並要求其日後按全面香港財務報告準則編製財務報表。

實務建議

公司應在每個財政年度開始時評估是否符合第359條條件，並在年度結束時進行確認。若公司業務規模接近門檻上限（例如總收入接近HK$10,000,000或僱員人數接近50人），建議諮詢執業會計師，以確保合規。

採用第359條報告豁免的公司，其財務報表仍須按時提交周年申報表（NAR1），並在42天期限內繳付HK$105的註冊費。逾期提交將產生較高的註冊費（HK$870至HK$3,480不等）。

如需進一步了解第359條報告豁免的具體應用，可參閱公司註冊處及香港會計師公會發布的相關指引。