公司註冊處與稅務局的職能分別

公司註冊處與稅務局的職能分別

公司註冊處（Companies Registry）與稅務局（Inland Revenue Department）是兩間職能截然不同的政府部門，但不少企業東主經常混淆兩者的角色。簡單而言，公司註冊處與稅務局的分別在於：公司註冊處負責公司法律地位的管理，包括公司成立、周年申報及法定登記冊；稅務局則負責稅收徵管，包括利得稅、薪俸稅及商業登記。以下詳細說明各自職能。

公司註冊處職能

公司註冊處依據《公司條例》（第622章）運作，主要處理公司註冊及相關法定申報。其核心職責包括：

• 公司成立：處理本地公司及非香港公司的註冊申請，包括提交NNC1（股份有限公司）或NNC1G（非股份有限公司）等指定表格。
• 周年申報表：每年須按時提交NAR1，到期日為公司成立或遷冊周年日後的42天內。準時提交的註冊費為HK$105；逾期遞交則須繳付較高費用，最長超過9個月須繳HK$3,480。
• 法定登記冊管理：公司須備存股東登記冊、董事登記冊、公司秘書登記冊、押記登記冊及重要控制人登記冊。如登記冊存放於註冊辦事處以外的地方，須提交NR2通知公司註冊處。
• 重要控制人登記冊：自2018年3月1日起，所有香港公司須備存此登記冊，記錄持有超過25%股份或投票權的重要控制人，並指定代表協助執法機構查閱。該登記冊不公開。
• 公司遷冊：2025年5月23日起，海外公司可依據《公司條例》第17A部申請遷冊來港，並須在120天內在原註冊地取消註冊。

稅務局職能

稅務局依據《稅務條例》（第112章）及《商業登記條例》（第310章）運作，主要負責稅務評估及商業登記管理。

• 利得稅：採用地域來源原則，僅對源自香港的利潤徵稅。企業首HK$2,000,000利潤按8.25%稅率，超出部分按16.5%稅率（兩級制）。須提交BIR51利得稅報稅表及相關補充表格S1至S18。
• 商業登記：商業登記證由稅務局簽發，非貿易牌照，可選擇1年或3年有效期。公司成立時須連同NNC1一併提交IRBR1通知商業登記署。
• 薪俸稅：個人須提交BIR60報稅表；僱主則須提交BIR56A僱主報稅表及IR56B個別僱員薪酬申報表。
• 印花稅：香港股票轉讓須繳納買賣雙方各0.1%印花稅，另加HK$5定額印花稅，計算基礎為成交價或股份價值的較高者。

CR處理什麼？

CR即公司註冊處。其處理的項目全部關乎公司的法律存在及合規狀態：

• 公司名稱更改（NNC2）
• 董事及公司秘書任免（ND2A、ND2B）
• 股份配發（NSC1）及股本變更
• 押記登記（NM1、NM2）
• 撤銷註冊申請（NDR1）

公司註冊處不處理稅務事宜，亦不簽發商業登記證。

IRD處理什麼？

IRD即稅務局。其處理的項目全部關乎稅款計算及徵收：

• 利得稅評稅及暫繳稅安排
• 離岸索償（海外利潤豁免）
• 集團虧損結轉（香港無集團虧損寬免）
• 外國來源收入豁免機制（FSIE，2023年1月1日起生效）

稅務局不處理公司註冊或法定登記冊事宜。

實際例子說明

成立公司時，申請人須向公司註冊處提交NNC1及相關文件，同時向稅務局商業登記署申請商業登記證（IRBR1可連同NNC1一併提交）。公司運作後，每年須向公司註冊處提交NAR1周年申報表，另須向稅務局提交BIR51利得稅報稅表。兩者獨立運作，缺一不可：即使公司已向稅務局報稅，若未按時提交NAR1，仍須向公司註冊處繳付較高費用。

常見誤解澄清

• 商業登記證並非公司註冊證明，兩者由不同部門簽發。
• 公司秘書的任免須通知公司註冊處（ND2A），無需通知稅務局。
• 重要控制人登記冊只須備存於公司註冊辦事處或指定地點，無須向任何部門申報，但須應執法機構要求查閱。