IR6177 應計附帶權益通知書的申報要求
了解 IR6177 應計附帶權益通知書的用途，確保合資格附帶權益的稅務優惠合規申報。
IR6177 應計附帶權益通知書用途
IR6177 應計附帶權益通知書是稅務局為配合《稅務條例》第 7AC 部（合資格附帶權益稅務優惠）而設的申報表格。基金管理人如擬就其投資基金所產生的附帶權益（Carried Interest）申請薪俸稅或利得稅的稅務優惠，必須按規定向稅務局提交此通知書，申報應計附帶權益的相關資料。
IR6177 表格下載
IR6177 表格可從稅務局官方網站直接下載。表格為 PDF 格式，分為申報人資料、基金資料、附帶權益計算及聲明等部分。下載時應確認版本為最新修訂版，因為稅務局會因應法例修訂更新表格內容。建議每次使用前先到稅務局網站核對版本日期，避免使用過期表格。
附帶權益通知的申報責任
根據《稅務條例》（第112章）第 7AC 部，合資格附帶權益（Qualifying Carried Interest）的收取人必須向稅務局提交 IR6177 通知書，方可享有 0% 利得稅率或 100% 薪俸稅免稅額的優惠。申報責任適用於：
- 在香港經營投資基金業務的基金管理人
- 從合資格投資基金收取附帶權益的個人或實體
- 該附帶權益源自合資格交易（Qualifying Transactions）
未按時提交 IR6177 通知書，可能導致稅務優惠被拒絕，附帶權益須按標準稅率課稅。
稅務局 IR6177 的提交要求
稅務局 IR6177 通知書須在以下時間提交：
- 每年在提交利得稅報稅表（BIR51）或個別人士報稅表（BIR60）時一併提交
- 如屬首次申報，應在收取附帶權益的課稅年度結束後，連同該年度的報稅表提交
- 稅務局有權要求申報人提供補充資料，例如基金協議、附帶權益計算表及合資格交易證明
提交方式可選擇： - 透過稅務局商業稅務入口網站（Business Tax Portal）電子提交 - 以紙張表格郵寄或親身遞交至稅務局
Carried Interest 申報的稅務優惠
Carried Interest 申報的核心目的是申請稅務優惠。合資格附帶權益的稅務處理如下：
- 利得稅：合資格附帶權益按 0% 稅率課稅，無須計入基金管理人的應評稅利潤
- 薪俸稅：合資格附帶權益可獲 100% 免稅額，即無須繳納薪俸稅
- 條件：基金管理人必須證明該附帶權益來自合資格交易，且基金符合投資基金定義
稅務優惠不適用於： - 非合資格附帶權益（例如來自非合資格交易的收益） - 基金管理人未能提供足夠文件證明合資格條件 - 附帶權益的收取人並非真正在香港進行基金管理活動
應計附帶權益的計算與申報
IR6177 通知書要求申報人填寫應計附帶權益（Accrued Carried Interest）的詳細資料，包括：
- 基金名稱及識別編號
- 附帶權益的計算基準（例如按基金表現、門檻回報率等）
- 應計附帶權益的金額及貨幣
- 相關課稅年度
- 合資格交易的性質及金額
基金管理人應保留完整的計算記錄，包括基金協議、估值報告及交易記錄，以備稅務局查核。
截止日期與罰則
IR6177 通知書的截止日期與相關報稅表一致：
- 利得稅報稅表（BIR51）通常須在發出後 1 個月內提交
- 如已委任稅務代表，可根據稅務局發出的整批延期函（Block Extension Letter）按會計結算日期提交
- 個別人士報稅表（BIR60）須在發出後 1 個月內提交
逾期提交 IR6177 通知書可能導致： - 稅務優惠被撤銷 - 附帶權益須按標準稅率（利得稅 16.5% 或薪俸稅 15%）課稅 - 可能被加收罰款及利息
常見問題
問：所有基金管理人都需要提交 IR6177 嗎？
只有收取合資格附帶權益的基金管理人需要提交。如果基金管理人從未收取附帶權益，或所收取的附帶權益不符合合資格定義，則無須提交。
問：IR6177 可以後補提交嗎？
稅務局一般不接受後補提交。申報人應在提交相關報稅表時一併提交 IR6177。如遺漏提交，應立即聯絡稅務局查詢補交安排。
問：附帶權益的稅務優惠是否自動適用？
不是。稅務優惠必須透過提交 IR6177 通知書主動申請。稅務局會審查申報資料後才確認優惠資格。
實務建議
基金管理人應在每個課稅年度結束前，檢討基金是否產生了附帶權益，並準備好 IR6177 所需的資料。建議：
- 與基金法律顧問確認附帶權益是否符合合資格定義
- 保存基金協議、估值報告及交易記錄至少 7 年
- 在提交報稅表前，預留足夠時間填寫 IR6177 表格
- 如有疑問，可向稅務局查詢或諮詢專業稅務顧問
稅務局官方網站（https://www.ird.gov.hk）提供 IR6177 表格及相關指引，基金管理人應定期查閱最新版本。
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