IR623P 非居港人士付款通知書的填寫

IR623P 非居港人士付款通知書詳情

向非居港人士支付款項時，支付人可能需要向稅務局提交 IR623P 非居港人士付款通知書，以申報付款詳情並履行預扣稅責任。本頁列舉需要透過 IR623P 申報的付款類型，解釋通知流程及相關罰則，幫助支付人避免不必要的罰款。

何時需要提交 IR623P 非居港人士付款通知書

根據《稅務條例》，支付人在向非居港人士支付或轉入香港來源款項時，若該款項屬於特定類別，須在付款前或付款後指定期限內向稅務局提交 IR623P 通知書。稅務局會根據通知書內容評估非居港人士的稅務責任，並可能向支付人發出預扣稅指令。

需要申報的付款類型

IR623P 涵蓋以下向非居港人士支付的香港來源款項：

• 服務費：非居港人士在香港提供服務所收取的費用，包括顧問費、技術支援費、管理費等。若服務全部或部分在香港履行，該款項即屬香港來源。
• 版稅：非居港人士就專利、商標、版權、設計等知識產權在香港使用或將被使用而收取的款項。
• 租金：非居港人士出租位於香港的物業所收取的租金收入。
• 利息：非居港人士從香港借款人收取的利息款項，包括銀行存款利息、貸款利息等。
• 其他香港來源收入：非居港人士從香港賺取或衍生的其他收入，例如表演或演講費。

通知流程

支付人須填寫 IR623P 表格，提供以下資料： - 非居港人士的全名、地址及稅務檔案編號（如有） - 付款類型及金額 - 付款日期及付款方式 - 款項的香港來源說明

表格可從稅務局網站下載（IR623P 表格下載），填妥後郵寄或親身遞交至稅務局。稅務局收到通知書後，會審視款項性質，並決定是否向支付人發出預扣稅通知。支付人必須遵從預扣稅指令，從付款中扣除指定稅款並繳付予稅務局。

稅務局 IR623P 的審視準則

稅務局在處理 IR623P 時，會根據《稅務條例》的來源原則判斷款項是否屬香港來源。例如，服務費若全部在香港以外履行，則不屬香港來源，無需申報。但若服務部分在香港履行，稅務局會按比例評估應課稅部分。支付人應在通知書中清楚說明款項的來源地及計算基礎。

付款予非居民通知的時限

支付人應在付款前或付款後 30 天內提交 IR623P。若未能在限期內提交，稅務局可向支付人施加罰款。實務上，建議支付人在簽訂合約時已確認是否需要申報，並在付款前預先提交通知書，以避免延誤。

未提交通知書的罰則

支付人若未按規定提交 IR623P 非居港人士付款通知書，或未遵從稅務局的預扣稅指令，可被處以罰款。罰款金額由稅務局按個案情況決定，最高可達未繳稅款的三倍。此外，支付人可能須承擔非居港人士的稅務責任，即支付人須自行繳付原應由非居港人士繳納的稅款。

常見問題

問：向非居港人士支付貨款是否需要提交 IR623P？ 答：一般貨物買賣的付款不屬 IR623P 申報範圍，除非該付款涉及服務費或版稅等指定類別。

問：非居港人士已提供香港稅務檔案編號，是否仍需提交 IR623P？ 答：仍需提交。IR623P 是支付人的申報責任，與非居港人士是否有稅務檔案無關。

問：付款金額很小，是否可豁免申報？ 答：稅務條例並無設最低豁免金額。任何向非居港人士支付的指定類別款項，不論金額大小，均須申報。

參考資料

• 稅務局 IR623P 表格及指引：https://www.ird.gov.hk/chi/paf/bus.htm
• 《稅務條例》（第112章）第20A條及第21條
• 稅務局釋義及執行指引第21號（DIPN 21）：利潤來源地原則

支付人應定期查閱稅務局網站，確保使用最新版本的 IR623P 表格。如有疑問，建議諮詢專業稅務顧問。