比較在香港設立分行與附屬公司的稅務處理方式

深入比較香港分行與附屬公司的稅務責任，助您選擇最優的跨境業務架構。

Updated 23 September 2026

香港分行與附屬公司稅務比較

境外公司在香港開展業務，須選擇以分行或附屬公司形式運作。稅務上，兩者有根本分別：分行與其母公司視為同一法人，而附屬公司則是獨立法人實體。以下就利得稅處理進行分行與附屬公司稅務比較。

分行是境外公司的一部分，並非獨立法人。稅務局將其視作境外公司在香港的常設機構。利得稅申報使用表格 BIR51，並按香港的利潤來源原則計算應評稅利潤。

分行須就源自香港的利潤繳稅。根據稅務局 DIPN 21，利潤來源地取決於產生利潤的活動是否在香港境內進行。分行不適用兩級稅制，因為該制度旨在惠及獨立中小企業，而分行屬於同一法人的延伸。

申報時，分行必須提交經審計的財務報表及稅務計算表。合規成本方面，分行雖無需設立公司秘書或備存重要控制人登記冊，但仍須申請商業登記證並按時續期。

附屬公司是根據《公司條例》（第622章）在香港註冊的獨立法人，須就其全球源自香港的利潤繳稅。附屬公司可使用兩級稅制：首HK$2,000,000應評稅利潤稅率為 8.25%，超過部分為 16.5%。

附屬公司同樣使用 BIR51 申報利得稅，並須連同經審計的財務報表提交。附屬公司須任命董事、公司秘書，並備存重要控制人登記冊。合規要求遠比分行高，包括每年提交周年申報表（NAR1）及支付註冊費。

稅務規劃上，附屬公司更具靈活性，例如可申請外國來源收入豁免（FSIE），前提是符合經濟實質要求或其他豁免條件。

境外公司在香港設立分行或附屬公司時，須注意稅務局對關聯實體的處理。兩級稅制下，同一集團內只有一個實體可選擇優惠稅率，其他關聯實體須按標準稅率 16.5% 計算全部利潤。

境外公司本身若無香港業務，其利潤一般不須繳納香港利得稅。但若透過分行在香港經營，分行利潤須按香港稅務規則計算。稅務規劃需考慮母國與香港的雙重課稅協定。

稅務效率上，branch vs subsidiary tax 的比較重點在於虧損處理及利潤匯出。分行虧損可與境外母公司的盈利抵銷（視乎母國稅務規則），但分行利潤匯出時通常無須繳納預扣稅。附屬公司虧損只能承前結轉，抵銷同一公司的未來利潤。香港沒有集團虧損寬免或合併申報制度。

附屬公司向境外股東派發股息時，香港不徵收印花稅，除非涉及股份轉讓。股份轉讓的印花稅率為買賣雙方各0.1%，另加定額HK$5。

計算應評稅利潤時，兩者處理方式不同。分行的利潤計算可扣除總部管理費用攤分，但須符合轉讓定價原則。附屬公司的利潤則按獨立交易原則計算，與關聯實體的交易須按公平市價進行。

分行的稅務申報較為簡單，但其利潤計算可能受總部會計政策影響。附屬公司的財務報表及稅務計算須符合香港財務報告準則及《公司條例》要求。

香港不設集團虧損寬免制度，因此附屬公司無法將虧損轉讓予集團內其他公司。分行虧損則可與境外母公司的利潤合併計算（視乎母公司所在地稅務規則），這是分行在稅務上的一個潛在優勢。

附屬公司的虧損可無限期承前結轉，抵銷同一貿易的未來利潤。但若公司業務性質改變，稅務局可能不承認虧損結轉。分行虧損的處理則視乎分行是否繼續經營相同業務。

分行與附屬公司均使用 BIR51 申報利得稅。分行須同時提交經審計的財務報表及稅務計算表。附屬公司則須提交周年申報表（NAR1）及財務報表。

分行無需提交周年申報表，但須每年更新商業登記證。附屬公司須在成立後42天內提交NNC1表格，此後每年提交NAR1。附屬公司亦須備存重要控制人登記冊，並指定一名代表協助執法機構查閱。

兩級稅制不適用於分行，因為分行被視為同一法人實體。附屬公司若符合資格，可選擇首HK$2,000,000利潤按8.25%徵稅。但集團內其他關聯實體則須按16.5%徵稅。

申請兩級稅制時，附屬公司須申報集團內其他關聯實體是否已選擇同一優惠。稅務局會審視集團結構以確保只有一個實體享有利率優惠。

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