首次提交利得稅報稅表（BIR51 或 BIR52）的準備及程序

為新公司或非法人業務詳解首次提交利得稅報稅表（BIR51 或 BIR52）的步驟、所需文件及注意事項。

Updated 23 September 2026

首次提交利得稅報稅表 BIR51 或 BIR52 須知

新成立的公司或非法人業務首次收到稅務局發出的利得稅報稅表，往往不清楚如何處理。本文說明首次利得稅報稅表的填寫要點、會計基期的確定方法、所需文件以及逾期提交的後果。

首次利得稅報稅表是稅務局向新成立的公司或業務發出的第一份利得稅申報文件。公司會收到 BIR51（公司利得稅報稅表），非法人業務（如獨資或合夥）則收到 BIR52。報稅表通常在公司成立或商業登記後約 18 個月發出，所涵蓋的評稅年度取決於公司的會計基期。

BIR51 適用於根據《公司條例》(第622章) 註冊的公司。首次申報時，公司須填報由公司註冊成立日至第一個會計年度結束期間的利潤。稅務局會根據公司申報的會計基期來確定首個評稅年度的應評稅利潤。

填寫 BIR51 時須附上以下文件： - 經審計的財務報表（核數報告） - 利得稅計算表 - 相關補充表格（S1 至 S18）

BIR52 適用於非法人業務，包括獨資經營及合夥業務。首次申報時，業務須填報自商業登記證生效日起至首個會計年度結束期間的利潤。

BIR52 的申報要求與 BIR51 類似，但非法人業務無須提交經審計的財務報表，除非業務本身設有公司架構或自願委任核數師。

首次利得稅報稅表的提交期限一般為報稅表發出日期起一個月內。如公司已委任稅務代表（例如會計師或公司秘書），稅務局通常會發出整批延期函件（block extension letter），根據公司的會計年結日設定較後的回交日期。

常見的延期安排如下（僅供參考，實際日期以稅務局函件為準）： - 會計年結日為 12 月 31 日：通常延至同年 8 月 15 日 - 會計年結日為 3 月 31 日：通常延至同年 11 月 15 日 - 會計年結日為其他日期：通常延至報稅表發出後數月

首次報稅的程序包括以下步驟：

確定會計基期：公司須選擇一個會計年度結束日（如 12 月 31 日或 3 月 31 日），並通知稅務局。首個會計基期可由公司註冊成立日起至首個會計年度結束日。
準備財務報表及核數報告：根據《公司條例》(第622章)，所有香港註冊公司均須委任香港會計師公會（HKICPA）註冊的執業會計師進行審計。小型私人公司如符合第 359 條的條件，可採用報告豁免（SME-FRF 及 SME-FRS）編製財務報表。
填寫利得稅計算表：按香港稅務的屬地來源原則計算應評稅利潤，並填寫利得稅計算表。稅務局會按兩級制稅率計算稅款：公司首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 8.25% 徵稅，餘額按 16.5% 徵稅。
填寫補充表格：根據業務性質填寫相關補充表格 S1 至 S18，例如 S1 表格申報未計入財務報表的收入、S2 表格申報離岸收入等。
提交報稅表：可透過稅務局商業稅務入口網站（Business Tax Portal）或稅務代表入口網站（Tax Representative Portal）以電子方式提交，或以紙本形式郵寄或親身遞交。自 2026 年 4 月 1 日起，合資格跨國企業集團實體須強制以 iXBRL 格式電子報稅。

首次提交利得稅報稅表時，須一併提交以下文件：

逾期提交利得稅報稅表的後果包括：

問：首次報稅的會計基期如何確定？ 答：公司可自選會計年度結束日，並須在首份報稅表上填報。一般建議選擇 12 月 31 日或 3 月 31 日以配合稅務局的延期安排。首次報稅的會計基期由公司註冊成立日起至所選會計年度結束日。

問：無營運的公司是否仍須提交報稅表？ 答：即使公司無營運或處於休眠狀態，仍須在限期內提交報稅表，並附上核數報告或說明無營運的陳述書。如公司已向公司註冊處申報休眠，則無須提交周年申報表（NAR1），但仍須處理稅務事宜。

問：電子報稅有何注意事項？ 答：透過商業稅務入口網站提交報稅表時，須將財務報表及利得稅計算表以 iXBRL 格式標記。稅務局提供免費的 iXBRL 製作工具。電子報稅可節省時間並減少錯誤。

問：何時須繳交暫繳稅？ 答：首次報稅後，稅務局會發出評稅通知書，通常要求同時繳付評稅年度稅款及下一評稅年度的暫繳稅。暫繳稅金額一般為評稅年度稅款的 75% 或 100%，視乎業務類型而定。如預期下一評稅年度的應評稅利潤會減少，可申請暫繳稅寬免（holdover）。

首次提交利得稅報稅表是香港公司及業務的法定責任。準時提交、準備齊全文件及正確填寫報稅表，可避免罰款及不必要的煩惱。建議委任專業會計師或稅務代表跟進首次報稅事宜，以確保符合稅務局的要求。

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