利得稅報稅表補充表格 S1 至 S18 的用途與填寫

利得稅報稅表補充表格 S1 至 S18 的用途與填寫指引

利得稅報稅表補充表格 S1 至 S18 是隨 Form BIR51（公司利得稅報稅表）及 Form BIR52（非公司人士利得稅報稅表）附上的附表，用於申報特定類別的收入、開支或稅務調整項目。每份補充表格對應不同的交易類型，納稅人須根據實際業務情況選填相關表格，否則可能導致報稅不完整或稅務局發出查詢。

以下逐一說明 S1 至 S18 各份補充表格的具體用途、何時需要提交，以及填寫時應注意的重點。

BIR51 補充表格：各份表格的具體用途

S1 表格用途：申報股息收入。如果公司在本課稅年度內從其他公司收取股息，須在 S1 中填報。注意，香港稅制下本地股息一般不屬應課稅收入，但稅務局仍要求申報以核對整體收入來源。

S2 表格用途：申報利息收入。包括銀行存款利息、債券利息及其他貸款利息。若利息源自香港或在香港產生，須計入應評稅利潤。

S3 表格用途：申報租金收入。公司出租物業所收取的租金，須在 S3 中填報。租金收入扣除相關支出（如差餉、管理費）後的淨額，須納入利得稅計算。

S4 表格用途：申報特許權使用費及類似收入。包括專利權、商標權、版權等無形資產的使用費。若收款人為非香港居民，須注意預扣稅規定。

S5 表格用途：申報出售資本資產所得的收益或虧損。香港不徵收資本利得稅，但稅務局會審視該出售是否屬貿易性質，從而決定是否徵稅。S5 用於申報相關交易詳情。

S6 表格用途：申報來自合夥業務的收入。若公司為合夥企業的合夥人，須在 S6 中申報應佔的合夥利潤或虧損。

S7 表格用途：申報來自信託的收入。公司作為信託受益人收取的款項，須在 S7 中填報。

S8 表格用途：申購海外收入豁免徵稅（FSIE）相關的調整。自2023年1月1日起實施的FSIE制度下，跨國企業集團成員在香港收取的特定境外收入須申報，並在S8中說明是否符合經濟實質要求或參與豁免等例外情況。

S9 表格用途：申報集團內部轉讓定價調整。若公司與關聯方進行交易並涉及轉讓定價調整，須在S9中填報。

S10 表格用途：申報研發開支的額外扣減。符合條件的研發開支可獲額外稅務扣減，須在S10中申報相關開支類別及金額。

S11 表格用途：申報折舊免稅額。包括工業建築物及構築物的折舊免稅額，以及商業建築物的重建免稅額。

S12 表格用途：申報機器及設備的折舊免稅額。包括每年遞減價值免稅額及每年免稅額的計算。

S13 表格用途：申報結轉稅務虧損。公司若在該課稅年度產生虧損，須在S13中申報虧損金額，以便結轉至未來年度抵銷利潤。

S14 表格用途：申報已繳付的海外稅款。若公司已在海外就同一收入繳納稅款，可在S14中申請稅收抵免，以避免雙重徵稅。

何時需要提交補充表格

納稅人收到稅務局發出的 Form BIR51 或 Form BIR52 後，須根據報稅表上的指示，判斷是否需要填寫各份補充表格。一般原則如下：

• 若公司有申報上述任何一類收入、開支或調整項目，則必須填寫對應的補充表格。
• 即使該年度沒有相關交易，部分表格（如 S1 股息）仍可能須填報「無」以避免稅務局查詢。
• 稅務局會根據公司過往申報紀錄及行業慣例，預先勾選需要提交的補充表格。納稅人應仔細核對，如有遺漏須主動補填。

何時需要提交補充表格的關鍵時間點：補充表格須連同利得稅報稅表一併提交，通常於報稅表發出日期起一個月內遞交。若公司已委任稅務代表，稅務局會發出整批延期通知，按公司的會計年度設定較後期限。

稅務局 Supplementary Forms 的獲取途徑

所有補充表格均可從稅務局官方網站下載。稅務局 supplementary forms 的索引頁面為 https://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus.htm，提供 S1 至 S18 的 PDF 版本及填寫說明。納稅人應直接從稅務局網站取得最新版本，因為表格內容可能隨法例修訂而更新。

填寫提示以避免常見錯誤

1. 核對表格版本：每年稅務局可能修訂補充表格的格式或問題。使用過期版本可能導致資料不被接納。
2. 金額單位一致：所有金額須以港幣填報，並與損益表及資產負債表一致。
3. 附上證明文件：部分表格（如 S8 FSIE 調整、S14 海外稅款抵免）須附上相關計算表及證明文件。
4. 保留副本：提交後應保留已填妥的補充表格副本，以備稅務局日後查詢。
5. 諮詢專業意見：涉及轉讓定價（S9）、海外收入豁免（S8）或複雜折舊計算（S11、S12）時，建議由認可稅務代表協助填寫。

總結

利得稅報稅表補充表格 S1 至 S18 涵蓋股息、利息、租金、特許權使用費、資本收益、合夥收入、信託收入、FSIE 調整、轉讓定價、研發開支、折舊免稅額、虧損結轉及海外稅款抵免等範疇。正確選填及準時提交這些表格，是完成利得稅報稅的關鍵步驟。如有疑問，應查閱稅務局官方指引或諮詢專業稅務顧問。