香港公司結業的最終核數與稅務申報

香港公司結業最終核數與報稅表處理

公司決定結束營運時，董事須確保公司完成最終的財務審計及稅務申報，才能正式解散。整個程序的核心是香港公司結業最終核數，即編製截至業務停止日的最終財務報表，由執業會計師進行審計，並向稅務局提交最終利得稅報稅表以獲得不反對通知書（Notice of No Objection）。本文指導如何為結業公司完成這些步驟。

結業核數報告

結業核數報告（final audit report）涵蓋公司由上一財政年度結束日至業務停止日（cessation of business）的財務狀況。與持續經營的審計不同，這份報告的編製基礎假設公司不再繼續營運，因此資產須按可變現價值列賬，負債須全數撥備。

核數師（certified public accountant）必須是香港會計師公會（HKICPA）的執業會員，並持有執業證書（practising certificate）。審計完成後，核數師會出具最終核數報告，連同經審計的財務報表一併交付董事。這份報告是提交最終利得稅報稅表時的必要附件。

最終利得稅報稅表

公司結業後，稅務局（Inland Revenue Department）會發出最終利得稅報稅表（final profits tax return）。對公司而言，這份表格是BIR51。申報的基礎期間（basis period）由上一評稅年度結束日至業務停止日。

提交最終利得稅報稅表時，須附上： - 經審計的財務報表及最終核數報告 - 稅項計算表（tax computation） - 補充表格（supplementary forms S1至S18，視乎公司業務性質）

稅務局一般要求報稅表在發出後一個月內提交。如公司已委任稅務代表（tax representative），稅務局會發出整批延期函件（block extension letter），按結賬日期設定較後期限。董事應向稅務代表確認最終申報的截止日期。

公司結業審計

公司結業審計（company cessation audit）的範圍與常規審計大致相同，但核數師須特別關注： - 停止業務後的收入及開支分類是否正確 - 存貨及固定資產的最終處置 - 應收賬款的可收回性 - 或然負債及潛在索償 - 關連交易的最後結算

核數師會審查公司的會計紀錄（accounting records）。根據《公司條例》（第622章），公司須保存會計紀錄至少七年。結業後，董事或清盤人（liquidator）應確保這些紀錄在解散後仍按法定期限保存。

Final Tax Return

The final tax return for a company ceasing business is the Form BIR51 issued by the Inland Revenue Department. The return covers the period from the end of the last basis period to the date of cessation. If the company has never traded or has been dormant throughout the period, the return should state this clearly.

Where the company has appointed a tax representative, the representative files the return through the Tax Representative Portal. From the year of assessment 2025-26, mandatory electronic filing applies to relevant entities of in-scope multinational enterprise groups meeting the OECD Pillar Two threshold of consolidated revenue of EUR 750 million or more. Electronic filers must tag financial statements and tax computations in iXBRL format.

清盤稅務申報

清盤稅務申報（liquidation tax filing）適用於經清盤程序解散的公司。清盤人須在獲委任後盡快通知稅務局，並提交最終利得稅報稅表。清盤人亦須確保公司在清盤期間產生的任何收入（例如出售資產的收益）已正確申報。

清盤人須提交以下文件： - 最終利得稅報稅表（BIR51） - 經審計的清盤賬目 - 清盤人報告

稅務局在審閱申報後，如認為稅務責任已清繳，會發出不反對通知書。公司須取得這份通知書，才能向公司註冊處申請撤銷註冊（deregistration）。

商業登記證取消

公司結業時，須取消商業登記證（Business Registration Certificate）。董事或清盤人應在業務停止後一個月內，以書面通知稅務局商業登記署。取消商業登記證的表格為： - Form BCR1：取消商業登記（適用於獨資及合夥業務） - Form BCR2：取消商業登記（適用於法團） - Form BCR3：取消分行登記

商業登記署收到通知後，會計算截至停止日應繳的商業登記費及附加費。如公司已繳付三年期的商業登記費，可申請退回未用期間的費用。

不反對通知書與稅務清查

稅務清查（tax clearance）是公司結業的最後一步。稅務局在確認以下事項後，才會發出不反對通知書： - 所有利得稅報稅表已提交 - 所有應繳稅款已清繳 - 沒有未處理的稅務調查或反對個案 - 商業登記已取消或正在取消

公司須將不反對通知書連同撤銷註冊申請書（Form NDR1）一併提交公司註冊處。公司註冊處在收到申請後，會刊登憲報公告。如三個月內無人提出反對，公司即告解散。

保存紀錄的責任

即使公司解散，董事或清盤人仍須保存公司的會計紀錄及相關文件七年。稅務局有權在解散後七年內提出補加評稅。因此，董事應在解散前安排妥善保存紀錄，或將紀錄交由專業保管服務處理。

如公司經清盤程序解散，清盤人須在清盤完成後向破產管理署（Official Receiver's Office）提交最終報告，並保存相關紀錄。

常見問題

問：公司已多年無營運，結業時是否仍須審計？

是。根據《公司條例》（第622章），每間香港註冊公司均須審計其財務報表，除非公司符合申報豁免（reporting exemption）條件（即符合第359條的小型私人公司準則，可採用SME-FRF及SME-FRS）。即使公司無營運，仍須編製截至停止日的財務報表並經審計。

問：結業核數報告與一般核數報告有何分別？

結業核數報告採用非持續經營（gone concern）基礎編製。資產按可變現價值而非持續經營價值列賬，核數師亦會特別關注停止業務後的交易及負債。

問：提交最終利得稅報稅表後，多久可獲得不反對通知書？

視乎稅務局的工作量及申報的複雜程度。一般情況需時數星期至數個月。如申報資料不完整或涉及稅務調查，處理時間會延長。

問：公司解散後，董事可否取回強積金（MPF）供款？

公司解散前，董事須處理強積金賬戶，包括結清所有欠款及取消賬戶。強積金受託人會將剩餘款項轉入董事的個人賬戶或支付予董事。