如何計算利得稅和物業稅的初期免稅額

香港稅務初期免稅額的計算與申請

在香港稅務制度下，初期免稅額是納稅人購置資本資產（如樓宇、機器設備）用於產生應評稅利潤時，可在首年享用的折舊免稅額。這項免稅額根據《稅務條例》（第112章）第14章的規定計算，旨在反映資產投入使用初期的較高折舊。

初期免稅額的計算

初期免稅額的計算因資產類別而異：

• 工業樓宇及建築物：初期免稅額為資產成本的20%。工業樓宇指用於製造、加工、儲存等工業活動的建築物。
• 商業樓宇及建築物：初期免稅額同樣為資產成本的20%。商業樓宇包括辦公室、商舖、酒店等。
• 機器及設備：初期免稅額為資產成本的60%。這涵蓋用於業務運作的機械、電腦、車輛等。

計算基礎是資產的實際成本，包括安裝費用，但不包括土地成本。納稅人須在購置資產的課稅年度申索初期免稅額，逾期申索可能不被接納。

利得稅

在利得稅計算中，初期免稅額與每年折舊免稅額合併，從應評稅溢利中扣除。例如，一家公司購置HK$100,000的機器，首年可享HK$60,000初期免稅額，加上每年折舊免稅額（按遞減價值計算），有效降低應評稅溢利。公司須在BIR51表格中填報相關資產詳情及免稅額申索。

物業稅

物業稅計算中，初期免稅額同樣適用於出租物業的業主。若業主購置工業或商業樓宇用於出租，可在物業稅申報時申索初期免稅額。業主須填寫BIR57或BIR58表格，並提供資產購置成本的證明。

折舊免稅額

初期免稅額是折舊免稅額的一部分，與每年折舊免稅額（按遞減價值計算）並行。稅務局容許納稅人選擇是否申索初期免稅額，但一旦選擇，則須按規定計算。折舊免稅額的計算方法在《稅務條例》第14章中有詳細規定。

稅務折舊

稅務折舊是稅務局認可的資產折舊計算方法，與會計折舊不同。初期免稅額是稅務折舊的首年部分，其後每年按遞減價值計算折舊。這項安排讓納稅人更快回收資本開支，減輕初期稅務負擔。

IR56B

IR56B表格是僱主每年申報僱員薪酬的表格，與初期免稅額無直接關係。然而，若僱主為業務購置資產（如公司車輛），該資產的初期免稅額會影響利得稅計算，間接影響僱主整體稅務狀況。僱主須在每年4月提交IR56B表格，申報上一年度僱員薪酬。

申請程序

申索初期免稅額無需獨立申請，只需在利得稅報稅表（BIR51）或物業稅報稅表（BIR57/BIR58）中填報資產詳情及成本。納稅人應保留購置資產的發票、合約等證明文件，以備稅務局查核。若未在首次報稅時申索，可透過修訂報稅表補交申索，但須在評稅年度結束後6年內提出。