如何填寫 BIR60 個別人士報稅表以申報薪俸稅

BIR60 個別人士報稅表薪俸稅

BIR60 個別人士報稅表是稅務局向個人發出的主要報稅表格，用以申報薪俸稅收入。這份表格涵蓋納稅人在一個課稅年度內從受僱工作、退休金及任何其他應課薪俸稅的收入。填寫 BIR60 時，納稅人需要申報所有源自香港的僱傭收入，包括工資、佣金、花紅、津貼及退休金，並可申索相關的扣除及免稅額。

BIR60 表格的基本結構

BIR60 個別人士報稅表分為多個部分，納稅人須按指示填寫。第一部分要求填寫個人資料，包括姓名、身份證號碼、地址及婚姻狀況。第二部分是薪俸稅的申報部分，納稅人須列明僱主名稱、受僱期間及收入總額。第三部分處理其他收入，如物業稅收入及利得稅收入。第四部分讓納稅人申索扣除項目，包括個人進修開支、慈善捐款、強積金供款及居所貸款利息。第五部分計算應課稅入息實額及稅款。

薪俸稅報稅

薪俸稅報稅是 BIR60 的核心功能。薪俸稅按照《稅務條例》(第112章)第8條徵收，稅率採用累進稅率或標準稅率，以較低者為準。累進稅率適用於應課稅入息實額，首個 HK$50,000 按 2% 計算，其後遞增至最高 17%。標準稅率為 15%，適用於總入息減去扣除後的淨額。

納稅人須申報所有來自受僱工作的收入，包括工資、佣金、花紅、約滿酬金、津貼及僱主提供的福利。若收入源自香港以外地區，納稅人可申請豁免，但須提供充分證據證明該收入並非源自香港。

個人入息課稅

個人入息課稅是一項選擇性稅務安排，讓納稅人可將薪俸稅、物業稅及利得稅收入合併計算，從而可能降低總稅負。選擇個人入息課稅的條件包括：納稅人須為年滿18歲的香港居民，或與配偶共同選擇。此選項特別適用於同時擁有多種收入的納稅人，例如同時有受僱收入及物業租金收入。

選擇個人入息課稅時，納稅人可在 BIR60 的第5部分勾選相關方格。稅務局會計算兩種方式下的稅款：一是分別按薪俸稅、物業稅及利得稅計算；二是將所有收入合併，按個人入息課稅的累進稅率計算。納稅人須繳付較低者。個人入息課稅的優勢在於，若納稅人的物業稅或利得稅收入較低，合併計算後可能適用較低的累進稅率，從而節省稅款。

BIR60 填寫指引

BIR60 填寫指引由稅務局發布，協助納稅人正確填寫表格。指引涵蓋各部分的填寫方法、扣除項目的申索條件及計算稅款的步驟。納稅人應仔細閱讀指引，特別是關於收入申報及扣除項目的部分。常見錯誤包括遺漏申報收入、錯誤計算扣除額或未選擇個人入息課稅。稅務局建議納稅人保留所有相關收據及文件，以備查核。

稅務局個人報稅

稅務局個人報稅的流程始於稅務局向納稅人發出 BIR60 表格。納稅人須在指定限期內填妥並提交表格。提交方式包括郵寄、親身遞交或透過稅務局電子服務平台「稅務易」網上提交。網上提交的納稅人可使用「個別人士報稅表」功能，直接填寫及提交表格。稅務局會根據申報資料發出評稅通知書，列明應繳稅款。

課稅年度及申報期限

課稅年度由每年4月1日至翌年3月31日。BIR60 通常於每年4月發出，納稅人須在發出日期起一個月內提交。若納稅人委任稅務代表，可申請延期，但須提供合理理由。逾期提交可能導致罰款或評稅。

扣除及免稅額

BIR60 允許納稅人申索多項扣除及免稅額。扣除項目包括個人進修開支（上限 HK$100,000）、慈善捐款（不少於 HK$100）、強積金強制性供款及居所貸款利息（上限 HK$100,000）。免稅額包括基本免稅額（HK$132,000）、單親免稅額（HK$132,000）、子女免稅額（每名 HK$120,000）及供養父母免稅額（每名 HK$25,000 至 HK$50,000）。納稅人須確保申索的項目符合稅務局規定。

暫繳薪俸稅

暫繳薪俸稅是預繳下一個課稅年度的稅款。BIR60 的評稅通知書會同時計算暫繳稅款。納稅人可申請暫緩繳付暫繳稅，條件包括收入大幅減少或已停止受僱。申請須在指定限期內提交，並附上相關證明。

稅款計算及繳付

稅款計算基於應課稅入息實額，即總入息減去扣除及免稅額後的淨額。稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款及繳付限期。納稅人可選擇一次過繳付或分期繳付。逾期繳付將被加收附加費。

常見問題

納稅人常見問題包括如何申報海外收入、如何選擇個人入息課稅及如何申請扣除。稅務局提供電話查詢服務及網上常見問題解答。納稅人亦可委託稅務代表處理報稅事宜。