IR957A 獨資業務利得稅計算範本

IR957A 獨資業務利得稅計算範本

IR957A 獨資業務利得稅計算範本是稅務局為獨資經營者提供的標準試算表，用於計算業務的應評稅利潤。獨資業務（即個體戶）屬於非法人業務，經營者以個人名義承擔業務的盈虧，並在個人報稅時一併申報業務利潤。這份範本協助經營者將全年營業額、各項營業開支及資本免稅額等資料整理成稅務局接受的格式，從而得出應評稅利潤，再按適用的利得稅率計算稅款。

IR957A 表格下載

稅務局網站的「表格及公告」分類下設有「利得稅」專區，獨資經營者可在該處找到 IR957A 的最新版本。表格為 PDF 格式，可於電腦填寫後打印，或手寫填報。稅務局會不時更新表格格式或計算指引，因此每次使用前應核對下載日期，確保使用的是現行版本。下載後請仔細閱讀表格附帶的說明，該說明列明各欄目的填報要求及可扣除開支的條件。

獨資業務利得稅計算要點

獨資業務的利得稅計算與公司不同。經營者無需填報 BIR51（公司利得稅報稅表），而是使用 BIR52（非法人業務利得稅報稅表），並附上 IR957A 作為計算附件。稅務局根據地域來源原則徵稅，只有源自香港的業務利潤才須課稅。計算時，經營者須將全年營業額（即總收入）減去可扣除的營業開支，得出調整後利潤。常見的可扣除開支包括租金、員工薪金、水電費、存貨成本、專業服務費及業務相關的交通費等。私人用途的開支、資本性支出及非業務相關的費用則不可扣除。

稅務局 IR957A 的欄目結構

IR957A 範本按邏輯順序排列欄目，引導經營者逐步完成計算。表格首先要求填寫業務名稱、業務性質及課稅年度。隨後設有營業額欄目，要求列出全年總收入。接着是各類營業開支的明細欄目，包括購貨、租金、薪金、維修保養、廣告費、運輸費、保險費、專業費用、折舊及雜項開支等。經營者須將實際支出金額填入對應欄目。表格亦設有調整欄目，用於處理不可扣除的開支（如私人用途部分）及資本免稅額（如機器及設備的折舊免稅額）。最後，表格自動計算出應評稅利潤或虧損。

個體戶稅務計算與兩級制稅率

獨資業務（個體戶）的利得稅採用兩級制稅率計算。根據稅務局的規定，非法人業務的首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 7.5% 徵稅，超出部分則按 15% 徵稅。經營者須注意，若同一集團內有多個關連業務，只有其中一個業務可選用兩級制稅率，其餘業務須按 15% 的標準稅率計算全部利潤。IR957A 範本設有稅率計算欄目，經營者只需輸入應評稅利潤，表格便會按兩級制稅率自動計算應繳稅款。若業務出現虧損，該虧損可無限期結轉，用以抵銷未來年度的應評稅利潤。

填報 IR957A 的注意事項

填寫 IR957A 時，經營者應確保所有數字與業務帳目一致。若業務設有獨立的會計紀錄，應先完成年度帳目，再將帳目數字轉錄至範本。稅務局有權要求查閱相關單據及帳簿，因此所有申報的開支均須備有憑證。若經營者同時受僱並有薪俸稅申報，業務利潤須在 BIR60（個別人士報稅表）中一併申報，而非分開填報。IR957A 僅為計算範本，最終的報稅責任仍須透過 BIR52 及 BIR60 完成。經營者應在稅務局發出的報稅表限期前提交，逾期可能被罰款或評定附加費。