香港強化盡職審查要求：針對PEPs、TCSP及會計師的規定

強化盡職審查香港：PEPs、TCSP及會計師規則

香港的反洗錢制度對特定客戶群體施加額外責任。信託或公司服務提供者（TCSP）及會計師事務所處理政治人物（PEPs）時，必須按《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》（第615章）執行強化盡職審查程序。本文闡明強化盡職審查香港的法定框架、操作步驟及罰則。

PEPs客戶審查

政治人物（PEPs）因其職位涉及較高洗錢風險，AMLO要求對這類客戶進行額外審查。PEPs的定義涵蓋現任或曾任重要公職的人士，包括外國、本地及國際組織的政治人物，以及其家庭成員和密切關聯人。

審查程序包括識別客戶是否屬於PEPs類別，了解其資金來源及財富來源，取得高層管理人員批准方可建立業務關係，並持續監控業務關係中的交易。TCSP及會計師必須建立內部政策，確保能有效識別PEPs客戶。若未能進行充分審查，可能導致違反反洗錢條例。

TCSP反洗錢

信託或公司服務提供者（TCSP）牌照持有人是AMLO監管的重點對象。自2018年3月1日起，任何在香港經營信託或公司服務業務的人士必須向公司註冊處申請牌照，否則即屬違法，最高可被罰款HK$100,000及監禁六個月。

TCSP的反洗錢責任包括執行客戶盡職審查（CDD），保存交易記錄及客戶身份資料，識別及評估客戶的洗錢風險，以及向聯合財富情報組（JFIU）報告可疑交易。TCSP牌照有效期為三年，必須在到期前續期。公司註冊處設有公開的持牌人名冊供客戶查閱。

會計師EDD要求

會計師事務所提供公司秘書、信託或公司服務時，同樣受AMLO規管。會計師的強化盡職審查（EDD）要求與TCSP大致相同，但需特別注意幾點。

會計師事務所必須制定書面的反洗錢政策及程序。對高風險客戶（包括PEPs）必須執行EDD。資金來源核查是EDD的核心環節，必須取得可靠文件證明。會計師事務所須指定一名合規主任負責監督執行。

香港會計師公會（HKICPA）亦發布執行指引，協助會員遵守AMLO下的責任。會計師若未能履行EDD要求，可能面臨紀律處分及刑事責任。

AMLO規則

《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》（第615章）是香港反洗錢的核心法規。AMLO規則涵蓋客戶盡職審查（CDD）、強化盡職審查（EDD）、記錄保存、可疑交易報告及內部管控。

所有金融機構及指定非金融行業必須在建立業務關係前識別及核實客戶身份。對高風險客戶（如PEPs）執行更嚴格的審查程序。保存客戶身份資料及交易記錄至少七年。向JFIU報告可疑交易。制定反洗錢政策、委任合規主任及進行員工培訓。

違反AMLO規則的罰則包括罰款及監禁。TCSP及會計師事務所必須定期檢討其合規程序，確保符合最新要求。

風險評估與資金來源核查

執行EDD時，風險評估是第一步。TCSP及會計師必須根據客戶的國籍、業務性質、交易模式等因素評估其洗錢風險。高風險客戶（如來自高風險國家的PEPs）必須接受更嚴格的審查。

資金來源核查是EDD的核心程序。核查範圍包括客戶的財富來源（如繼承、投資收益、業務利潤），交易資金的具體來源（如銀行轉帳、現金存款），以及資金來源的合理性（是否與客戶的背景相符）。

核查文件應包括銀行結單、稅務文件、公司財務報表等可靠憑證。若客戶無法提供合理文件，應考慮拒絕建立業務關係或終止現有關係。

執行指引與罰則

公司註冊處及香港會計師公會均發布執行指引，協助業界理解AMLO下的責任。指引涵蓋客戶盡職審查的具體步驟、風險評估的方法、記錄保存的格式及期限，以及可疑交易的識別及報告程序。

違反AMLO的後果嚴重。未持牌經營TCSP業務可被罰款HK$100,000及監禁六個月。未能執行CDD或EDD、未能保存記錄、未能報告可疑交易均可導致罰款及監禁。

TCSP及會計師事務所應定期進行內部審計，確保合規程序有效執行。若發現違規情況，應立即糾正並向監管機構報告。

總結

強化盡職審查是香港反洗錢制度的重要組成部分。TCSP及會計師處理PEPs客戶時，必須嚴格遵守AMLO下的EDD要求，包括風險評估、資金來源核查、記錄保存及可疑交易報告。未能履行這些責任可能導致嚴重的法律後果。業界應參考公司註冊處及香港會計師公會的執行指引，建立完善的合規框架。