周年申報表與利得稅報稅表的分別

周年申報表與利得稅報稅表的分別

許多企業東主和公司秘書經常混淆周年申報表（Annual Return）和利得稅報稅表（Profits Tax Return），以為兩者是同一份文件。事實上，它們由不同的政府部門發出，服務不同的法定要求，提交對象和期限也截然不同。釐清周年申報表 報稅表 分別，有助避免因誤解而導致的逾期罰款和法律責任。

發出機構：公司註冊處 與 稅務局

周年申報表（Form NAR1）是根據《公司條例》（第622章）向公司註冊處提交的法定文件。它的作用是向公眾記錄公司的最新基本資料，包括董事、公司秘書、股東及註冊辦事處地址。

利得稅報稅表（Form BIR51）則由稅務局根據《稅務條例》（第112章）發出，用於評定公司該課稅年度的應評稅利潤，以便計算利得稅稅款。

NAR1表格：公司周年申報的用途與資料

NAR1表格的主要用途是更新公司註冊處的公共登記冊。你需要在每年「申報日期」（即公司成立或遷冊的周年日）後的42天期限內提交。

表格所申報的資料包括： - 股東資料（姓名、地址及持股數目） - 董事資料（姓名、地址及身分證號碼） - 公司秘書資料 - 註冊辦事處地址 - 核數報告（如適用）

私人公司如已向公司註冊處申報為休眠公司（dormant），則可豁免提交周年申報表。按時提交的登記費為HK$105（私人公司）。逾期提交會產生較高登記費：超過42天但在3個月內為HK$870，3至6個月為HK$1,740，6至9個月為HK$2,610，超過9個月為HK$3,480。

BIR51表格：利得稅報稅表的用途與資料

BIR51表格是稅務局向法團發出的利得稅報稅表。它通常連同一份補充表格（如S1至S18）發出，要求公司填報在該課稅年度的應評稅利潤。

報稅表所需的資料包括： - 經審計的財務報表（即核數報告） - 稅項計算表 - 有關離岸收入申索、集團虧損或集團寬免的詳細資料

香港稅制採用地域來源原則。只有在香港產生或得自香港的利潤才需要課稅。如公司利潤源自香港境外，可提出離岸申索（offshore claim）。兩級制利得稅率現時為首HK$2,000,000應評稅利潤的8.25%，其後利潤的16.5%。

提交期限：42天期限 與 一個月

這是兩份表格最明顯的差異之一。

周年申報表（NAR1） 的提交期限是固定且客觀的, , 必須在申報日期起計42天內提交。這個日期不受會計年度或稅務局處理時間影響。

利得稅報稅表（BIR51） 的提交期限則取決於稅務局何時發出該表格。一般情況下，報稅表須在發出日期起一個月內提交。如有委任稅務代表，稅務局通常會發出整批延期函件（block extension），按公司的會計年結日設定較遲的提交日期。自2026年4月1日起，符合條件的跨國企業集團須以電子方式透過商業稅務入口網站（Business Tax Portal）提交報稅表，財務報表和稅項計算表須以iXBRL格式標記。

常見混淆與後果

不少企業誤以為提交了周年申報表就能滿足稅務申報要求，或反之亦然。這可能導致：

• 公司註冊處發出罰款通知書，甚至將公司從登記冊剔除（struck off）
• 稅務局發出評稅或罰款

兩份表格分別服務兩個不同的法定制度，缺一不可。

實用提示

• 在日曆上標記公司成立日期（即NAR1申報日期）和稅務局的報稅截止日期
• 確保公司備有重要控制人登記冊（Significant Controllers Register），載明持有超過25%股份或投票權的重要控制人資料，以及指定一名指定代表協助執法機構查閱
• 如公司符合《公司條例》第359條的小型私人公司條件，可採用報告豁免（reporting exemption，即SME-FRF及SME-FRS）編製財務報表，但仍須經香港會計師公會（HKICPA）註冊的執業會計師審計
• 公司遷冊來港後，須在120天內於原註冊地辦妥撤銷註冊手續，其後周年申報的申報日期為遷冊日期