如何選擇及更改香港公司的財政年度與會計參照日期

香港公司財政年度選擇及更改會計參照日期

每間香港公司都必須設定一個財政年度。這決定周年申報表的提交時間、利得稅的稅基期，以及核數工作的安排。掌握財政年度的運作，能幫助公司秘書和董事節省合規管理的時間和成本。

財政年度與會計參照日期的關係

《公司條例》(第622章)規定每間公司都有一個「會計參照日期」，即公司財政年度結束的日期。這個日期決定了公司何時需要編製財務報表、進行核數，以及提交周年申報表(Form NAR1)。

公司的首個財政年度，由成立日期起計算，直至首個會計參照日期為止。其後每個財政年度，則由前一個會計參照日期的翌日開始，至下一個會計參照日期結束。財政年度通常為12個月，但首個財政年度可以少於或多於12個月，最長不超過18個月。

會計參照日期更改

公司可向公司註冊處提交Form NAC4申請更改會計參照日期。這份「更改會計參照日期通知書」是公司註冊處的指明表格。

更改會計參照日期的常見原因包括： - 配合集團內其他公司的財政年度 - 遷就業務週期或季節性因素 - 延長或縮短首個財政年度 - 因應稅務規劃需要調整稅基期

香港公司年結日選擇的商業考量

選擇年結日時，公司應考慮以下因素：

業務週期：選擇業務淡季作為年結日，可以簡化存貨盤點和應收帳款確認的工作。

集團一致性：附屬公司通常跟隨母公司的財政年度，以便合併財務報表。

稅務規劃：年結日影響利得稅的稅基期。例如，選擇12月31日為年結日的公司，其2025/26課稅年度的稅基期為2025年1月1日至12月31日。選擇3月31日的公司，稅基期則為2025年4月1日至2026年3月31日。

核數資源：避免與大量公司同時在3月31日或12月31日年結，可以獲得更靈活的核數時間安排。

Form NAC4申請步驟

提交Form NAC4的流程如下：

1. 董事決議：公司董事須通過決議，決定新的會計參照日期。雖然法例沒有強制要求提交董事決議書，但公司應保留相關記錄。

2. 填寫Form NAC4：表格須填寫公司名稱、公司編號、現行會計參照日期、建議的新會計參照日期，以及更改原因。

3. 簽署：表格須由公司秘書或董事簽署。

4. 提交：可經公司註冊處的e-Services Portal電子提交，或以紙本形式遞交。

5. 註冊費：提交Form NAC4須繳付指定費用。費用金額以公司註冊處最新公布的收費表為準。

6. 限期：更改通知應在會計參照日期屆滿前提交。若在會計參照日期後才提交，公司註冊處可能拒絕申請。

更改後對利得稅申報的影響

更改會計參照日期會影響利得稅的稅基期。稅務局會根據新的財政年度重新計算課稅年度的應評稅利潤。

稅基期變更：當財政年度改變時，稅基期可能出現少於12個月或多於12個月的情況。稅務局會按實際情況調整利得稅的評稅基礎。

BIR51申報：公司須在收到利得稅報稅表(Form BIR51)後，按新的財政年度填報應評稅利潤。若更改導致稅基期與課稅年度不一致，公司應在報稅表上清楚說明。

估計稅：稅務局可能根據新的財政年度重新發出估計稅通知。公司須按時繳付暫繳利得稅。

公司秘書的責任：公司秘書須確保更改會計參照日期的程序符合《公司條例》(第622章)的規定，並及時通知稅務局相關變更。

周年申報表與財政年度的關聯

周年申報表(Form NAR1)的提交日期與財政年度無關，而是以公司成立日期或重新註冊日期的周年日為基準。周年申報表須在該周年日後的42天內提交。

註冊費：準時提交的註冊費為HK$105。逾期提交的費用遞增： - 超過42天但不超過3個月：HK$870 - 超過3個月但不超過6個月：HK$1,740 - 超過6個月但不超過9個月：HK$2,610 - 超過9個月：HK$3,480

豁免：已宣布為休眠公司的私營公司可獲豁免提交周年申報表，但須注意在宣布休眠的年度，若宣布時間在42天限期之後，仍須提交該年度的周年申報表。

實務建議

公司應在成立初期審慎選擇會計參照日期，避免日後頻繁更改。若確實需要更改，應在會計參照日期屆滿前提交Form NAC4，並諮詢公司秘書或核數師的意見，以確保更改後的財政年度符合業務需要和稅務合規要求。

公司註冊處的網站提供Form NAC4的最新版本和提交指引。由於表格內容可能更新，建議直接從官方網站下載，而非使用過往的副本。