如何填寫 BIRS2 表格申報轉讓定價及國際稅務

BIRS2 表格轉讓定價及國際稅務申報

BIRS2 表格的用途與適用範圍

BIRS2 表格是稅務局（Inland Revenue Department）就轉讓定價及國際稅務事宜而設立的申報表格。該表格根據《稅務條例》（第112章）的相關規定，要求納稅人披露其與關聯方之間進行的交易詳情。稅務局透過BIRS2 表格收集數據，用以評估企業是否遵守獨立交易原則，以及判斷利得稅申報中涉及的跨境交易定價是否合理。

BIRS2 表格主要適用於在香港經營業務的企業，特別是那些與境外關聯方進行交易的公司。凡屬《稅務條例》下須提交利得稅報稅表（BIR51）的企業，若其關聯交易金額超過指定門檻，便須連同報稅表一併提交BIRS2 表格。該表格並非獨立申報文件，而是作為利得稅報稅表的補充資料。

轉讓定價申報

轉讓定價申報是BIRS2 表格的核心內容。企業須在表格中詳細列明與關聯方進行的各類交易，包括貨物買賣、服務提供、貸款融資、特許權使用費支付及管理費用分攤等。稅務局要求企業按獨立交易原則申報，即關聯交易價格應與非關聯方在可比情況下所採用的價格一致。

申報時，企業須提供每類關聯交易的金額、交易性質、關聯方名稱及所在地，以及採用的定價方法。常見的定價方法包括可比非受控價格法、成本加成法、再銷售價格法及交易淨利潤法等。企業應根據交易性質選擇最合適的方法，並在表格中說明選用理由。

BIRS2 填寫指引

填寫BIRS2 表格時，企業須注意以下重點：

• 交易分類：表格要求按交易類別分項填報，不可將不同性質的交易合併申報。例如，貨物銷售與服務費應分開列示。
• 關聯方識別：須提供關聯方的完整名稱、註冊地及與申報企業的關係。若關聯方為最終母公司，亦須申報其全球業務概況。
• 金額門檻：稅務局設有申報門檻，企業應核對其關聯交易總額是否達到須申報水平。若低於門檻，則無需提交BIRS2 表格，但仍須保留相關文件備查。
• 貨幣換算：所有金額須以港元申報。若交易以外幣計價，應按申報年度平均匯率或交易當日匯率換算，並在表格中註明換算基準。

BIRS2 表格可透過稅務局的商業稅務入口網站（Business Tax Portal）以電子方式提交。電子申報時，企業須將財務報表及稅務計算表以iXBRL格式標記。紙本表格則可從稅務局網站（ird.gov.hk）下載，填妥後連同利得稅報稅表一併遞交。

國際稅務表格

BIRS2 表格屬於國際稅務表格系列的一部分，與其他國際稅務申報文件相輔相成。稅務局近年加強對跨國企業集團的稅務監管，BIRS2 表格正是其中一項關鍵工具。該表格協助稅務局識別可能涉及利潤轉移或稅基侵蝕的交易安排。

對於屬於跨國企業集團成員的香港公司，除BIRS2 表格外，可能還須提交國別報告（Country-by-Country Report）及主體文件（Master File）等同期資料。這些文件與BIRS2 表格共同構成完整的轉讓定價申報體系。企業應確保所有申報資料一致，避免出現矛盾。

關聯交易申報

關聯交易申報是BIRS2 表格的另一核心功能。企業須申報與以下關聯方進行的交易：

• 直接或間接持有申報企業25%以上股權的股東
• 申報企業直接或間接持有25%以上股權的其他實體
• 受同一最終母公司控制的關聯企業
• 與申報企業董事或主要管理人員有密切關係的個人或實體

申報時，企業須按交易類別逐一填報，並提供足夠的說明資料。若某類交易金額較大，稅務局可能要求企業提交更詳細的轉讓定價分析報告。企業應預先準備相關文件，包括合約、發票、定價政策說明及可比性分析資料。

提交期限與罰則

BIRS2 表格的提交期限與利得稅報稅表一致。一般而言，報稅表須在發出後一個月內提交。若企業已委任稅務代表，稅務局會發出整批延期通知（block extension），按結賬日期設定較後期限。企業應留意稅務局發出的報稅表及相關通知，確保在限期前完成申報。

未按時提交BIRS2 表格或提供不實資料，可能引致以下後果：

• 罰款：稅務局可對違規企業處以罰款，金額按個案情況而定。
• 加徵稅款：若稅務局認為企業的轉讓定價安排不符合獨立交易原則，可調整應評稅利潤並加徵稅款。
• 調查風險：屢次違規或涉及重大金額的個案，可能觸發稅務局全面調查，企業須提供更多同期資料及證明文件。

國家安全條款與同期資料

《稅務條例》第50A條（國家安全條款）授權稅務局在特定情況下要求企業提供轉讓定價同期資料。即使企業的關聯交易金額未達申報門檻，稅務局仍可基於國家安全條款要求企業提交BIRS2 表格或相關文件。企業應保持完整的轉讓定價文件檔案，以便在稅務局提出要求時及時回應。

同期資料應包括企業的轉讓定價政策、交易分析、功能風險分析及可比性研究。這些文件不僅有助於合規申報，亦可在稅務局查核時證明企業已遵守獨立交易原則。建議企業每年更新同期資料，並保留至少七年，以符合《稅務條例》的保存紀錄規定。

稅務代表的角色

企業可委任稅務代表處理BIRS2 表格的填寫及提交事宜。稅務代表須熟悉轉讓定價規則及國際稅務要求，並能協助企業準備所需的同期資料。委任稅務代表後，企業應確保代表取得所有必要交易資料，以便準確填報。

稅務代表亦可協助企業評估關聯交易風險，並就定價方法提供專業意見。對於涉及複雜交易結構或高風險地區的企業，稅務代表的參與尤為重要。企業應選擇持有相關專業資格及經驗的稅務代表，以確保申報合規。