如何填寫 BIRS3 表格申報研發開支承諾

BIRS3 研發開支承諾表格填寫指引

研發開支承諾是香港稅務制度中一項重要安排，讓企業可就合資格的研發開支申請稅務扣減。BIRS3 表格（研發開支承諾表格）是向稅務局提交的正式文件，用以申報企業在指定期間內計劃進行的研發活動及相關開支。本頁詳細說明BIRS3表格的填寫內容、研發開支承諾的定義及稅務扣減規則。

研發開支承諾的稅務意義

研發開支承諾是指企業向稅務局作出書面承諾，表明在特定時期內會進行合資格的研發活動，並據此申請利得稅扣減。根據《稅務條例》（第112章），合資格的研發開支可獲兩倍或三倍的稅務扣減，視乎研發活動的性質而定。提交BIRS3表格是啟動這項稅務優惠的第一步，企業必須在研發活動開始前或進行期間提交承諾，否則可能喪失扣減資格。

BIRS3 表格填寫方法

填寫BIRS3表格時，企業須提供以下資料：

• 企業基本資料：包括商業登記證號碼、公司名稱及地址。
• 研發項目詳情：每個研發項目的名稱、目標、開始及預計完成日期。
• 開支承諾金額：企業承諾在指定期間內用於合資格研發開支的總額。
• 研發活動類別：區分為基礎研究、應用研究或實驗開發。
• 項目負責人資料：負責監督研發活動的人員姓名及職位。

表格須由公司授權簽署人（如董事或公司秘書）簽署，並附上相關證明文件。提交期限一般為課稅年度結束後的一個月內，但具體日期以稅務局發出的通知為準。

研發稅務扣減的資格準則

並非所有研發開支均可申請扣減。合資格的研發活動必須符合以下條件：

• 創新性：活動旨在取得科學或技術上的新知識，或開發新產品、新流程。
• 系統性：活動有明確的計劃、預算及管理架構。
• 本地關聯：研發活動主要在香港進行，或由香港企業主導。

不合資格的開支包括：市場研究、品質控制、日常測試、管理諮詢及商業化活動。稅務局會根據《稅務條例》第16B條及相關指引審核每項申報。

開支承諾申報的審計要求

提交BIRS3表格後，企業須保留完整的研發記錄，包括項目計劃書、開支發票、員工工時記錄及實驗報告。稅務局有權要求企業提供核數師報告，證明申報的研發開支屬實。若企業未能提供足夠憑證，稅務局可拒絕扣減申請，並可能施加罰則。

可申報的研發開支類型

BIRS3表格涵蓋的研發開支包括：

• 員工成本：直接參與研發活動的員工薪金、強積金供款及福利。
• 物料及設備：用於研發的原材料、儀器及軟件。
• 外判研發費用：委託第三方機構進行的研發活動，但須確保該機構符合資格準則。
• 專利及知識產權費用：與研發相關的專利申請費、授權費及技術轉讓費。

承諾期間及稅務計算

研發開支承諾的期間通常為一個課稅年度，但企業可選擇涵蓋多個年度。稅務扣減的計算方法如下：

• 本地研發開支：首HK$2,000,000可獲300%扣減，餘額獲200%扣減。
• 境外研發開支：僅限與香港相關的部分可獲扣減，比率為100%。

企業須在利得稅報稅表（BIR51）中填寫研發扣減金額，並附上BIRS3表格的副本。稅務局會根據企業的實際開支與承諾金額進行比對，若實際開支低於承諾金額，扣減額將按實際開支計算。

常見錯誤及罰則

填寫BIRS3表格時常見的錯誤包括：

• 未在研發活動開始前提交承諾。
• 申報不合資格的開支（如市場推廣費用）。
• 未能提供足夠的審計文件。
• 誇大開支承諾金額。

根據《稅務條例》，虛報研發開支承諾可被罰款HK$10,000及加收少繳稅款三倍的罰款。稅務局會定期抽查企業的研發記錄，企業應確保所有申報資料真實準確。

提交方式及查詢

BIRS3表格可透過稅務局的Business Tax Portal以電子方式提交，或郵寄至稅務局。提交後，企業應保留一份已簽署的副本及稅務局的收件確認。如有疑問，可致電稅務局熱線或瀏覽ird.gov.hk查閱最新指引。