填寫BIRS7表格申報獲授權專屬自保保險人利得稅

BIRS7 獲授權專屬自保保險人利得稅表

BIRS7 獲授權專屬自保保險人利得稅表是稅務局為特定保險業務設立的補充表格，適用於根據《保險業條例》(第41章)獲授權的專屬自保保險人。這類保險人主要為其集團內部成員承保風險，而非向公眾提供保險服務。BIRS7表格須連同利得稅報稅表一併提交，以便稅務局計算適用的稅務寬減。

BIRS7表格下載

BIRS7表格可從稅務局官方網站直接下載。稅務局網站的「表格及刊物」專頁提供所有利得稅補充表格，包括BIRS7。讀者應前往稅務局網站（https://www.ird.gov.hk）的「商業及公司」分類下尋找「利得稅報稅表」相關表格。下載時請確認版本年份與申報的課稅年度相符，因為稅務局會定期更新表格以反映法例修訂。紙本表格亦可於稅務局詢問處索取，但電子版本通常是最新版本。

專屬自保保險人稅務

專屬自保保險人（captive insurer）是指由非保險業務的母公司或集團設立的保險公司，主要為集團內部成員提供風險承保服務。香港《稅務條例》(第112章)對這類保險人設有特別稅務安排。根據第112章第23B條，獲授權專屬自保保險人的應評稅利潤可享有稅務寬減，即按一般利得稅率的50%計算應繳稅款。這項優惠旨在吸引企業在香港設立專屬自保保險公司，促進本港保險業發展。

香港利得稅優惠

獲授權專屬自保保險人適用的利得稅優惠，是將應評稅利潤的稅率減半。以公司利得稅兩級制為例，首HK$2,000,000應評稅利潤的正常稅率為8.25%，寬減後為4.125%；超過HK$2,000,000的部分正常稅率為16.5%，寬減後為8.25%。這項優惠僅適用於專屬自保保險業務產生的利潤，其他業務收入則按正常稅率課稅。申請優惠時，納稅人須在BIRS7表格中清楚劃分應評稅利潤的來源。

稅務局BIRS7

稅務局要求獲授權專屬自保保險人在提交利得稅報稅表（BIR51）時，同時附上BIRS7補充表格。BIRS7表格的設計目的是讓稅務局核實保險人是否符合專屬自保保險人的定義，以及計算適用的稅務寬減。表格內容包括保險人的授權詳情、承保業務性質、應評稅利潤的計算方法，以及稅務寬減的申報金額。稅務局會根據表格資料進行審核，確保稅務優惠未被濫用。

保險業務稅務申報

專屬自保保險人在填寫BIRS7表格時，須提供以下資料：

• 保險人基本資料：包括公司名稱、商業登記證號碼、稅務檔案編號。
• 授權詳情：保險業監管局發出的授權證明文件編號及生效日期。
• 業務性質：說明承保的風險類別，例如財產保險、責任保險或員工福利保險。
• 應評稅利潤計算：按《稅務條例》第23B條計算的應評稅利潤，並附上相關計算表。
• 稅務寬減申報：申報適用稅務寬減的金額及計算基礎。

填寫時應注意，BIRS7表格須經公司董事或獲授權代表簽署，並連同經審計的財務報表一併提交。稅務局通常要求報稅表在發出後一個月內提交，但若委任了稅務代表，可根據稅務局的整批延期安排獲得更長的提交期限。

應評稅利潤計算

計算獲授權專屬自保保險人的應評稅利潤時，須遵循《稅務條例》第23B條的規定。該條文指出，專屬自保保險人的應評稅利潤應按其保險業務的淨利潤計算，並扣除與該業務直接相關的開支。計算步驟如下：

1. 確定保險業務收入：包括保費收入、再保險佣金及投資收益。
2. 扣除保險業務開支：包括賠償支出、再保險保費、營運開支及準備金。
3. 計算淨利潤：將收入減去開支後得出淨利潤。
4. 調整稅務差異：根據稅務條例調整會計利潤與應評稅利潤的差異，例如折舊免稅額及資本開支。
5. 申報應評稅利潤：將調整後的利潤填寫在BIRS7表格中。

指定行業稅務計算

專屬自保保險業務屬於《稅務條例》第112章下的指定行業，其稅務計算與一般保險公司有所不同。稅務局在審核BIRS7表格時，會特別關注以下事項：

• 風險承保的關聯性：保險人是否僅為集團內部成員提供保險服務，而非向公眾承保。
• 準備金的合理性：未到期保費準備金及未決賠款準備金是否符合精算標準。
• 再保險安排：再保險保費的扣除是否合理，以及再保險人是否為關聯方。
• 投資收益的歸屬：保險人投資資產產生的收益是否屬於保險業務收入。

稅務寬減申報

在BIRS7表格中申報稅務寬減時，須明確列出寬減金額及計算基礎。寬減金額為應評稅利潤的50%，即正常稅率的一半。例如，若應評稅利潤為HK$1,000,000，正常利得稅為HK$82,500（按8.25%計算），寬減後稅款為HK$41,250。申報時須附上計算表，說明寬減的適用範圍及計算方法。

提交注意事項

提交BIRS7表格時，應注意以下事項：

• 表格完整性：確保所有欄目均已填寫，並附上所需證明文件。
• 簽署要求：表格須由公司董事或公司秘書簽署，並註明日期。
• 提交渠道：可透過稅務局的商業稅務入口網站（Business Tax Portal）以電子方式提交，或郵寄至稅務局。自2026年4月1日起，符合特定條件的跨國企業集團須強制以電子方式提交。
• 保存記錄：提交後應保留BIRS7表格副本及相關文件至少七年，以備稅務局查核。

常見錯誤

填寫BIRS7表格時常見的錯誤包括：

• 誤用稅務寬減：將不屬於專屬自保保險業務的利潤也申報寬減。
• 計算錯誤：未正確應用《稅務條例》第23B條的計算方法。
• 文件不齊全：未附上保險業監管局的授權證明或經審計財務報表。
• 逾期提交：未在稅務局規定的期限內提交報稅表及BIRS7表格。

稅務局查核

稅務局在收到BIRS7表格後，可能會要求納稅人提供進一步資料，例如保險業務的詳細分類帳、再保險合約副本或精算報告。納稅人應及時回應稅務局的要求，否則可能影響稅務寬減的審批。若稅務局發現申報資料不準確，可調整應評稅利潤並追繳差額稅款及罰款。

專業協助

由於專屬自保保險人的稅務申報涉及《稅務條例》第112章的特別條文，建議委託熟悉保險稅務的執業會計師或稅務顧問處理。專業人士可協助計算應評稅利潤、填寫BIRS7表格，並與稅務局溝通，確保準確享受稅務寬減。