ORSO計劃的僱主合規要求與強積金的分別

ORSO計劃僱主合規指引

職業退休計劃（ORSO計劃）是僱主為僱員設立的退休福利安排，受《職業退休計劃條例》（第426章）規管。與強積金制度不同，ORSO計劃並非強制性，僱主可自行決定是否設立，並可選擇註冊或未註冊計劃。本文聚焦ORSO計劃 僱主合規的法定要求、註冊與未註冊的影響，以及與強積金制度的核心分別，為考慮採用或已運行ORSO的僱主提供清晰的合規路線圖。

ORSO與強積金分別

ORSO計劃與強積金（MPF）制度的主要分別在於強制性、設計靈活性及規管架構。

• 強制性：強積金是法定要求，所有僱主必須為僱員參加註冊強積金計劃。ORSO計劃則屬自願性質，僱主可自行決定是否設立。
• 設計靈活性：ORSO計劃容許僱主自訂供款比例、歸屬比例及退休金提取條件，例如可設定服務滿若干年後才全數歸屬。強積金的強制性供款比例固定為僱員有關入息的5%，僱主另供5%，且僱主供款即時歸屬。
• 規管架構：ORSO計劃由《職業退休計劃條例》（第426章）規管，強積金則由《強積金條例》（第485章）規管。兩者的註冊、審查及豁免要求截然不同。

ORSO計劃註冊

ORSO計劃可分為註冊計劃與未註冊計劃，兩者的法律效力及稅務待遇有顯著分別。

• 註冊計劃：須向職業退休計劃註冊處申請註冊，並符合《職業退休計劃條例》的規定。註冊計劃享有稅務扣免優惠，僱主及僱員的供款可在利得稅及薪俸稅中扣除。
• 未註冊計劃：毋須向註冊處登記，但無法享有稅務扣免。此類計劃的條款由僱主與僱員合約訂明，不受《職業退休計劃條例》的法定保障。
• 免強積金豁免證明書：若僱主已設立ORSO註冊計劃，該計劃獲強積金管理局認可，則僱主可申請豁免為僱員參加強積金計劃。申請須提交免強積金豁免證明書，證明ORSO計劃的權益不低於強積金的最低法定要求。

ORSO僱主責任

設立ORSO計劃的僱主須承擔多項法定責任，尤其是註冊計劃需嚴格遵守《職業退休計劃條例》的規定。

• 信託人責任：ORSO計劃須由認可信託人管理。僱主作為計劃發起人，須確保信託人履行受信責任，包括妥善管理計劃資產、按章程條款運作，以及定期向僱員披露投資選擇及行政費用等資訊。
• 合規審查：註冊計劃須定期接受核數師審計，並向職業退休計劃註冊處提交周年申報表。僱主須保存計劃的會計紀錄及供款紀錄至少7年。
• 離職轉移：當僱員離職，其權益可按計劃條款處理。ORSO計劃的離職轉移安排彈性較大，僱主可規定歸屬比例，未歸屬部分可轉回僱主。強積金則規定僱員離職時可全數轉移其強制性供款權益。
• 退休金提取：ORSO計劃的退休金提取條件由計劃章程訂明，例如可選擇一次性提取或分期領取。強積金的提取規定受《強積金條例》約束，年滿65歲方可提取。

退休計劃條例

《職業退休計劃條例》（第426章）是規管ORSO計劃的主要法例，涵蓋計劃的註冊、管理、終止及糾紛處理。

• 註冊條件：計劃須設有信託人、託管人及投資經理，且章程須列明供款基準、歸屬比例及權益提取方式。
• 法定權益：條例賦予僱員法定權益，包括計劃資產的優先清償權。若僱主清盤，計劃資產須首先用於支付僱員的權益，剩餘部分才歸還僱主。
• 終止計劃：僱主須在終止計劃前通知註冊處，並獲批准。未註冊計劃則無此要求。

ORSO計劃的稅務扣免

ORSO註冊計劃享有稅務優惠，僱主供款可在利得稅中扣除，僱員供款可在薪俸稅中扣除。未註冊計劃則無此稅務扣免安排。

• 僱主供款：僱主為ORSO計劃支付的供款，若符合《稅務條例》第16條的規定，可視為營業開支扣稅。上限為僱員有關入息的15%。
• 僱員供款：僱員的供款可在薪俸稅中扣除，但每年上限為HK$18,000（2025/26課稅年度）。
• 稅務申報：僱主須在利得稅報稅表（BIR51）中申報ORSO供款，並保留相關收據及計劃文件。

ORSO計劃的投資選擇與行政費用

ORSO計劃的投資選擇及行政費用由僱主自行決定，但須符合信託人的受信責任。

• 投資選擇：ORSO計劃的投資選擇可涵蓋股票、債券、貨幣市場工具等，靈活性高於強積金的核准匯集投資基金。僱主須定期檢討投資表現，確保符合僱員利益。
• 行政費用：ORSO計劃的行政費用由僱主與信託人協商，可在計劃資產中扣除。強積金的行政費用則受《強積金條例》規管，設有上限。

ORSO計劃的合規審查與紀錄保存

僱主須定期進行合規審查，確保計劃符合《職業退休計劃條例》及稅務規定。

• 審計要求：註冊計劃每年須由合資格核數師審計，並向註冊處提交審計報告。未註冊計劃則無此要求，但僱主仍須保留供款紀錄及權益計算文件。
• 紀錄保存：僱主須保存計劃的章程、供款紀錄、投資文件及僱員權益紀錄至少7年，以備稅務局及註冊處查核。

ORSO計劃的僱員權益與離職處理

ORSO計劃的僱員權益處理方式與強積金有別，僱主須清楚告知僱員其權益狀況。

• 歸屬比例：ORSO計劃可設定服務年資要求的歸屬比例，例如服務滿3年歸屬50%，滿5年全數歸屬。強積金的僱主供款即時歸屬。
• 離職轉移：僱員離職時，其歸屬權益可轉移至另一ORSO計劃、強積金計劃或個人帳戶。未歸屬部分可轉回僱主，或按計劃條款處理。
• 退休金提取：僱員退休時，可選擇一次性提取或分期領取權益。提取方式須符合計劃章程及稅務規定。

ORSO計劃的終止與清盤

僱主若決定終止ORSO計劃，須遵循《職業退休計劃條例》的規定。

• 通知註冊處：僱主須向職業退休計劃註冊處提交終止通知，並獲批准。終止後，計劃資產須按章程分配予僱員。
• 清盤安排：若僱主清盤，ORSO計劃的資產須優先償付僱員權益，剩餘部分才歸還僱主。強積金計劃的資產則獨立於僱主資產，不受清盤影響。

ORSO計劃的合規風險與建議

僱主在管理ORSO計劃時，須注意以下合規風險：

• 未註冊計劃的稅務風險：未註冊計劃無法享有稅務扣免，僱主若錯誤申報供款為扣稅項目，可能被稅務局追討欠稅及罰款。
• 信託人責任風險：若信託人未能履行受信責任，僱主可能承擔法律責任，包括賠償計劃資產的損失。
• 建議：僱主應聘請專業顧問協助設定計劃條款及處理合規事宜，並定期檢討計劃的投資表現及行政費用。