香港公司提交年度財務報表及核數報告的規定

香港公司年度合規：提交財務報表

《公司條例》（第622章）規定，每間香港註冊公司均須編製並審計財務報表，再提交至公司註冊處及稅務局。香港公司提交財務報表的法定責任，涵蓋審計、股東批准、時限及記錄保存。

財務報表與核數報告的關聯

財務報表反映公司財務狀況。核數報告則由香港會計師公會（HKICPA）註冊的執業會計師簽發，對該等報表發表審計意見。兩者不可分割。公司條例規定，董事須就每個財政年度擬備財務報表，該報表須符合第622章附表2的內容規定，並真實而公平地反映公司事務狀況及損益。

核數師獨立審查財務報表，並在核數報告中說明： - 報表是否已按照相關會計準則（如中小企財務報告準則 SME-FRS）擬備 - 董事有否履行擬備財務報表的責任 - 核數意見類別：無保留意見、保留意見、否定意見或不發表意見

符合第359條報告豁免條件的小型私人公司，可採用較簡化的 SME-FRF 及 SME-FRS 框架。但無論報表規模，核數屬強制要求，除非公司已正式宣佈成為休眠公司。

提交核數報告

經審計的財務報表須連同核數報告，一併提交予公司註冊處。此提交與周年申報表（NAR1表格）的申報週期同步，通常在會計參照日期結束後的42天內，連同周年申報表一併交付。

提交途徑有二： - 電子提交：透過公司註冊處的 e-Registry 平台，以數碼方式提交財務報表及核數報告。 - 紙張提交：以印本方式交付至公司註冊處的收件櫃位。

提交的財務報表須為經董事簽署的版本，核數報告則須由核數師親筆或電子簽署。

財務報表期限

提交財務報表的法定時限，取決於公司的會計參照日期。董事須在會計參照日期結束後的9個月內（私人公司）或6個月內（公眾公司），向股東提交財務報表及核數報告。

其後，該等文件須在以下日期起計7天內，送達公司註冊處： - 股東大會（如適用）或書面決議通過該等財務報表的日期；或 - 如無需召開股東大會，則為董事通過該等財務報表的日期。

逾期提交將引致: - 逾期費用按遞增等級計算：逾期42天至3個月為HK$870，3至6個月為HK$1,740，6至9個月為HK$2,610，超過9個月為HK$3,480 - 公司及董事可能被檢控，一經定罪可處罰款

公司條例財務報表

《公司條例》（第622章）第9分部詳盡規定財務報表的內容及擬備方式。關鍵點包括：

• 會計參照日期：公司可透過NAC4表格通知公司註冊處，更改其會計參照日期。每個財政年度必須有明確的參照日期。
• 財務報表內容：必須包括損益表、資產負債表、現金流量表及權益變動表，以及附註。
• 真實公平原則：董事須確保財務報表在各重大方面真實而公平，並符合適用的會計準則。
• 簽署責任：財務報表須經董事會批准，並由兩名董事或一名董事與公司秘書簽署。

私人公司可透過書面決議代替股東大會，以加快批准程序。財務報表一經批准，須即時保存於註冊辦事處。

NAC3表格

當公司發現已提交的財務報表存在錯誤，需要作出修訂時，須使用NAC3表格（Statement of Revision of Financial Statements）。此表格並非例行年報的一部分，而是修正機制。

使用NAC3表格的情況包括： - 財務報表存在重大錯誤，例如數字錯誤、遺漏重要項目或會計處理不當 - 核數師其後發現原先報表有問題，並發出經修訂的核數意見 - 稅務局或公司註冊處要求公司修正已提交的資料

提交NAC3表格時，須連同經修訂的財務報表及核數報告（如適用）。公司註冊處收到後會將修訂版本納入公司紀錄，並取代原先版本。

使用NAC3表格沒有法定時限，但越早修正越好。稅務局在審閱利得稅報稅表（BIR51）時，會對不一致的財務報表提出質詢，延誤修正可能招致稅務調查。

提交的法定方式

提交財務報表須注意以下方式：

• 電子提交：公司註冊處的 e-Registry 平台支援電子提交財務報表及核數報告。提交者須以數碼證書簽署文件。
• 紙張提交：文件須為英文或中文，印本須清晰可讀，並附有正本簽署。
• 核數報告：核數師的報告須為原件或經核證的真實副本（certified true copy）。

公司註冊處不接受傳真或電郵提交。所有提交記錄須保存在公司註冊辦事處，為期7年。

未提交的後果

若公司未能在法定時限內提交財務報表及核數報告，後果包括：

• 罰款：預設罰款HK$830。若仍未提交，可被檢控，最高罰款HK$5,000，並按日罰款HK$100。
• 公司除名：公司註冊處可將長期不提交文件的公司從登記冊上除名（struck off）。除名後，公司資產歸政府所有，股東及董事喪失對公司資產的控制權。
• 董事責任：董事個人可能被檢控，一經定罪可處罰款，並被取消擔任董事的資格。
• 稅務後果：稅務局可根據未能提交的財務報表，評定估計稅額，該估計往往高於實際應繳稅款，且沒有利息減免。

公司被除名後，破產管理署（Official Receiver's Office）可能會介入處理公司資產。股東可申請恢復註冊，但費用高昂（高達HK$3,480）且過程繁複。

實務建議

公司秘書（company secretary）在整個提交流程中扮演關鍵角色，包括： - 監察會計參照日期及提交期限 - 確保核數師按時完成審計 - 安排股東大會或書面決議批准財務報表 - 透過 e-Registry 提交文件

建議使用電子提交方式，因可即時獲取提交確認，避免郵遞延誤。核數師及公司秘書應在財政年度結束前制定時間表，確保在9個月內完成審計及提交。

其他相關條文

如公司希望更改會計參照日期，須填寫NAC4表格（Notice of Alteration of Accounting Reference Date）。該表格可用於延長或縮短當前財政年度，但須符合第622章的規定：延長不得超過18個月，且每5年內最多延長一次。

對於已宣佈為休眠的公司，可豁免提交經審計的財務報表。但休眠狀態須透過正式決議向公司註冊處申報。

重大控制人登記冊（Significant Controllers Register）自2018年3月起強制設立，公司須保存該登記冊於註冊辦事處或香港境內的指定地點，並指定一名代表協助執法機構查閱。