香港私人公司年度核數的法定要求及豁免資格

香港私人公司年度核數規定與豁免條件

根據《公司條例》(第622章)，所有在香港註冊的公司均須每年委任核數師審計其財務報表。然而，符合特定條件的小型私人公司可獲豁免，並採用中小企財務報告框架（SME-FRF）及中小企財務報告準則（SME-FRS）編製財務報表。本文清晰劃分一般核數要求與小型公司的豁免資格，解釋SME-FRS的適用範圍及準則，幫助公司判斷自身狀況。

一般核數要求

每間香港私人公司必須每年委任一名持有香港會計師公會（HKICPA）執業證書的認證會計師，對公司的財務報表進行獨立審計。核數師會根據審計結果出具核數報告，該報告連同經審計的財務報表須提交予稅務局及公司註冊處。此要求適用於所有活躍營運的公司，不論其規模或業務性質。

核數的財務報表須按公司的會計參照日期編製。公司可透過提交NAC4表格更改會計參照日期，但須符合《公司條例》的規定。

核數豁免條件

根據《公司條例》第359條，符合特定條件的小型私人公司可獲豁免進行法定審計。這些條件包括：

• 公司在該財政年度內，全年收入總額不超過HK$10,000,000
• 公司在該財政年度結束時的資產總值不超過HK$10,000,000
• 公司在該財政年度內的平均員工人數不超過100人

公司須同時滿足上述三項條件中的至少兩項，方可申請豁免。此外，公司必須是私人公司，且並非任何公眾公司、銀行、保險公司或證券經紀行的附屬公司。

SME-FRS財務報表

獲豁免審計的小型公司可選擇採用中小企財務報告框架（SME-FRF）及中小企財務報告準則（SME-FRS）編製財務報表。SME-FRS由香港會計師公會制定，專為符合第359條條件的小型公司而設，旨在簡化財務報告要求，減輕合規負擔。

採用SME-FRS的財務報表無須經核數師審計，但公司仍須按規定編製及保存會計紀錄。稅務局在評稅時會接受以SME-FRS編製的財務報表，但公司須確保報表真實公平地反映其財務狀況。

小型公司核數

即使公司符合第359條的豁免條件，仍可選擇自願進行審計。部分公司可能因銀行貸款、投資者要求或商業合約條款而需要經審計的財務報表。在這種情況下，公司須委任核數師進行帳目審閱或全面審計，並出具核數報告。

小型公司核數的費用通常較大型公司為低，但實際收費取決於公司的業務複雜程度、交易量及會計紀錄的完整性。

無營運公司與不活動公司

若公司從未開展業務或已停止營運，可申請成為不活動公司。根據《公司條例》，不活動公司可獲豁免進行審計及提交周年申報表（NAR1）。然而，公司須向公司註冊處提交特別決議，聲明公司處於不活動狀態。

不活動公司不得進行任何會計交易，否則將喪失豁免資格。若公司日後恢復業務，須重新提交決議終止不活動狀態，並恢復履行核數及申報義務。

帳目審閱與核數報告的區別

帳目審閱與核數報告是兩種不同的財務報表審查方式。核數報告由核數師根據審計準則進行，提供高度保證，確認財務報表真實公平。帳目審閱則提供有限保證，主要透過查詢及分析程序進行，成本較低但保證程度亦較低。

對於符合第359條豁免條件的公司，若自願委任認證會計師進行帳目審閱，該審閱報告不具備核數報告的法律效力，但可滿足部分商業需求。

合規責任與罰則

即使公司獲豁免審計，仍須遵守《公司條例》的其他規定，包括保存會計紀錄至少七年、按時提交利得稅報稅表（BIR51）及商業登記證續期。若公司未按規定提交核數報告或財務報表，可能面臨罰款及法律責任。

公司註冊處及稅務局會定期抽查公司的合規情況。未能提交所需文件的公司可能被檢控，甚至被剔除註冊。因此，公司應定期檢討其核數豁免資格，確保符合第359條的條件。