如何更改香港公司的財政年度結算日

香港公司更改財政年度結算日方法

香港公司更改年結日（即更改財政年度結算日）是一項常見的合規程序，涉及向公司註冊處提交指定表格，以及通知稅務局以調整利得稅的申報時間表。公司可能因業務週期、集團合併報表需要或稅務規劃而更改其會計參照日期（Accounting Reference Date）。本文解釋相關的法律依據、提交NAC4表格的流程，以及此變更對利得稅基期和報稅時間表的影響。

法律依據：《公司條例》（第622章）

根據《公司條例》（第622章），每間香港註冊公司必須有一個會計參照日期，該日期決定了公司的財政年度結束日。公司可透過向公司註冊處提交NAC4表格（更改會計參照日期通知書）來更改該日期。公司註冊處的指引明確規定，公司可在任何時間更改其會計參照日期，但須遵守以下限制：

• 公司不得將會計參照日期更改為超過18個月前的日期。
• 公司不得在過去5年內更改會計參照日期超過一次，除非有特殊情況（例如公司正在進行合併或重組）。
• 更改後的會計參照日期必須與公司註冊處的紀錄一致，並須在提交NAC4表格後生效。

更改會計參照日期：NAC4表格

NAC4表格是公司註冊處的指定表格，用於通知公司註冊處公司已更改其會計參照日期。提交NAC4表格的流程如下：

1. 填寫NAC4表格：表格要求提供公司名稱、公司編號、原會計參照日期、新會計參照日期，以及更改的原因（例如業務需要、集團合併報表等）。
2. 簽署：表格須由公司董事或公司秘書簽署。
3. 提交方式：可透過公司註冊處的e-Services portal以電子方式提交，或以紙本形式提交至公司註冊處。
4. 費用：提交NAC4表格無需繳付費用，但若公司同時需要更新其他紀錄（例如周年申報表），則可能涉及相關費用。

提交NAC4表格後，公司註冊處會更新其紀錄，並發出確認通知。公司應保留該通知作為日後參考。

稅務局通知：利得稅基期的影響

更改年結日會直接影響公司的利得稅基期（Basis Period），即稅務局用以計算利得稅的會計期間。根據稅務局的指引，當公司更改會計參照日期時，必須通知稅務局，以確保利得稅申報的時間表正確。

• 利得稅基期：利得稅是根據課稅年度（Year of Assessment）計算，每個課稅年度的基期通常為該年度結束的會計期間。例如，若公司的會計參照日期為12月31日，則2025/26課稅年度的基期為2025年1月1日至2025年12月31日。
• 更改後的影響：若公司將會計參照日期從12月31日更改為3月31日，則2025/26課稅年度的基期可能變為2025年4月1日至2026年3月31日。這可能導致公司需要提交一份較長或較短的利得稅報稅表（BIR51），並可能影響稅務局發出的「整批延期」（Block Extension）時間表。
• 通知稅務局：公司應在提交NAC4表格後，以書面形式通知稅務局，並提供新的會計參照日期及相關的財務報表。稅務局會根據新的基期調整利得稅報稅表的發出時間。

年結日影響：對周年申報表及審計的影響

更改年結日不僅影響利得稅，還會影響公司的周年申報表（NAR1）及審計時間表。

• 周年申報表（NAR1）：周年申報表須在公司成立週年日（Return Date）後的42天內提交。更改會計參照日期不會直接改變周年申報表的提交日期，但若公司更改年結日後，其財務報表的審計完成時間可能延遲，從而影響周年申報表的提交。公司應確保在提交周年申報表時，已備妥經審計的財務報表（Audited Financial Statements）。
• 審計時間表：審計師（核數師）通常根據公司的會計參照日期安排審計工作。更改年結日可能導致審計時間表需要重新調整，公司應與審計師協商新的審計時間表，以確保財務報表能在限期前完成審計。

利得稅基期：首次更改的特別規則

若公司首次更改會計參照日期，稅務局會應用「首年規則」（First Year Rules）來計算利得稅。具體而言：

• 若新會計參照日期導致基期超過12個月，稅務局會將該基期分為兩個課稅年度處理。
• 若新會計參照日期導致基期少於12個月，稅務局會將該基期視為一個完整的課稅年度。

公司應諮詢稅務顧問或審計師，以確保稅務計算（Tax Computation）正確無誤。

常見問題與注意事項

1. 公司秘書的角色：公司秘書（Company Secretary）負責確保NAC4表格的提交及相關紀錄的更新。若公司秘書未能及時提交表格，可能導致公司違反《公司條例》的規定。
2. 電子提交（e-Filing）：公司可透過公司註冊處的e-Services portal以電子方式提交NAC4表格，節省時間及郵遞成本。
3. 稅務局的回覆：稅務局通常會在收到通知後數週內發出確認信，公司應保留該信件作為日後參考。
4. 集團合併報表：若公司屬於集團的一部分，更改年結日可能需與集團的合併報表時間表協調，以確保財務報表的一致性。

總結

香港公司更改年結日是一項涉及公司註冊處及稅務局的合規程序。公司須提交NAC4表格以通知公司註冊處，並以書面形式通知稅務局，以調整利得稅基期及報稅時間表。公司應諮詢公司秘書或稅務顧問，以確保程序正確無誤，並避免因延遲提交而產生的罰款或合規風險。